常见的股权转让税收筹划路径

发布时间：2021-06-20 热度：

股权重组对企业的涉税影响重大且较为复杂，需要科学对比研究、预先规划，若不合理的进行税务筹划将会加重各方的税负。为了能够确保企业股权转让过程中税收筹划的成功，需要明白常见的股权转让税收筹划路径有哪些？

1、“先分后转”筹划法。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79 号）第三条规定，“转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额”。基于企业享有的被投资企业相当于股息、红利的收入免征企业所得税的规定，企业转让股权税收筹划的关键是将应税所得转化为免税所得。因此，企业可以先分红后转让股权，从而使企业享有的被投资企业的未分配利润部分享受免税待遇。

2、递延纳税筹划法。针对股权收购行为，满足特定条件可以适用特殊性税务处理，以达到递延纳税的效果。根据财税〔2009〕59 号文件，资产重组业务符合并选择适用特殊性税务处理的，无论是收购企业、还是被收购企业的股东，均以被收购股权的原有计税基础作为新投资的计税基础。尤其根据《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第48号）的最新规定，企业享受特殊性税务处理只须在年度汇算清缴时进行申报并提交相关资料，大大放宽了特殊性税务处理的适用条件。加之，国家税务总局近期发布的《关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（2015年第40号），对有关资产（股权）划转适用“免税”（特殊性税务处理）的相关问题予以了细化和明确。股权划转“递延纳税”政策扩大到所有性质企业，企业在股权转让过程中，可以积极争取适用该政策。

3、税务架构筹划法。企业可以通过在有税收优惠的地区搭建持股平台的方式实现股权转让税收成本降低，找到合适的税负洼地。对于注册于低税负地区的公司型持股平台，不仅可以实现资本运作的便利性，同时，可以享受股权转让的低税负。

在企业股权转让税收筹划过程中，良好的方式方法，可以影响筹划的成功与否，但筹划的根本因素还是在于人员的选择与安排，这也是企业税收筹划需要特别注意的事情。