出售交易性金融资产的增值税会计分录，附计算

发布时间：2021-06-20 热度：

自营改增后，企业出售金融资产取得相应的收益，按规定应缴纳增值税。请问出售交易性金融资产的增值税怎么做会计分录？怎么计算？

出售交易性金融资产涉及增值税的会计分录

按增值税法规定，企业出售金融资产，按照出售金融资产的价格与购买的价格差额计税。如果差额为负，则其亏损可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现差额为负的，则不得转入下一个会计年度：

1、产生转让收益时：

借：投资收益等

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

2、产生转让损失时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：投资收益等

3、产生转让损失跨会计年度时：

借：投资收益等

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

出售交易性金融资产的增值税怎么算？

交易性金融资产购入时，其增值税计入交易性金融资产的成本，不涉及进项税额。

交易费用的增值税，计入进项税额，出售时，应按卖出价扣除买入价的余额作为销售额计算增值税（税法中称为差额征税）。会计中，出售时，确认应交税费，并计入投资收益。

出售交易性金融资产的增值税计算公式如下：

出售交易性金融资产的增值税=（卖出价款—买入价款）/（1+增值税税率）*增值税税率

交易性金融资产出售时的投资收益怎么计算？

交易性金融资产属于哪个科目？

交易性金融资产属于资产类科目，借方登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额，贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 、企业出售交易性金融资产时结转的成本。购买交易性金融资产会计分录如下：

初始确认会计分录为：

借：交易性金融资产——成本

应收股利/利息

投资收益

贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款