疫情防控税收优惠政海南财税代理策热点问答（第十四期）

发布时间：2021-03-26 热度：

1.我公司是一家小型制造企业，是有限责任公司，不是个别工商户，可是因为策划局限小，年销售额低于500万元，所以属于增值税小局限纳税人。我公司是否可以享受此次支持复工复业增值税优惠政策?

答：可以享受。《财务部 税务总局关于支持个别工商户复工复业增值税政策的通告》(2020年第13号)和《财务部 税务总局关于耽误小局限纳税人减免增值税政策执行期限的通告》(2020年第24号)划定，自2020年3月1日至12月31日，对湖南省增值税小局限纳税人，合用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;除湖南省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小局限纳税人，合用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

按照文件划定，该政策合用所有增值税小局限纳税人，无论是企业照旧个别工商户，只要属于小局限纳税人，均可以享受支持复工复业增值税优惠政策。

2.我是湖南省黄冈市一家从事医疗防护用品零售的个别工商户，属于按月申报的增值税小局限纳税人。凭据今朝销售环境估量，我2020年9月份销售额大概到达15万元，全部是医疗防护用品销售的收入，相关业务不开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)。请问我9月份销售额可否享受免税政策?

答：可以享受。《财务部 税务总局关于支持个别工商户复工复业增值税政策的通告》(2020年第13号)和 《财务部 税务总局关于耽误小局限纳税人减免增值税政策执行期限的通告》(2020年第24号)划定，自2020年3月1日至12月31日，对湖南省增值税小局限纳税人，合用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。您属于湖南省内按月申报的增值税小局限纳税人，2020年3月1日至12月31日之间，取得合用3%征收率的应税销售收入，均可享受免征增值税政策。

3.我是浙江省从事打扮零售业务的个别工商户，属于按季申报的增值税小局限纳税人，2020年7月份销售货品5万元，8月份未销售货品，估量9月份销售货品15万元，同时销售不动产50万元，相关业务均未开具专用发票，请问三季度我应该如何计较缴纳增值税?

答：《国度税务总局关于小局限纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》(2019年第4号)第一条明晰，小局限纳税人产生增值税应税销售行为，合计月销售额未高出10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未高出30万元)的，免征增值税;小局限纳税人产生增值税应税销售行为，合计月销售额高出10万元，但扣除本期产生的销售不动产的销售额后未高出10万元的，其销售货品、劳务、处事、无形资产取得的销售额免征增值税。

您三季度销售额合计70万元，但扣除50万元的不动产销售额后，货品销售额为20万元，未高出小局限纳税人季度免税销售额尺度，因此，销售货品的20万元可以享受免征增值税政策。

《财务部 税务总局关于支持个别工商户复工复业增值税政策的通告》(2020年第13号) 和《财务部 税务总局关于耽误小局限纳税人减免增值税政策执行期限的通告》(2020年第24号)划定，自2020年3月1日至12月31日，除湖南省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小局限纳税人，合用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。销售不动产合用5%的征收率，不合用减按1%征收率征收增值税的政策。因此，您三季度销售不动产取得的50万元，需要凭据现行销售不动产的政策计较缴纳增值税。

4.非湖南地域的小局限纳税人9月份销售利用过的牢靠资产，原政策是3%减按2%缴纳增值税，此刻是否可以凭据1%征收率缴纳增值税?

答：可以。按照《财务部 税务总局关于支持个别工商户复工复业增值税政策的通告》(2020年第13号) 和《财务部 税务总局关于耽误小局限纳税人减免增值税政策执行期限的通告》(2020年第24号)划定，自3月1日至12月31日，除湖南省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小局限纳税人，合用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

按照《财务部 国度税务总局关于部门货品合用增值税低税率和浅易步伐征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)和《财务部 国度税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税〔2014〕57号)划定，增值税小局限纳税人(除其他小我私家外)销售本身利用过的牢靠资产以及销售旧货，凭据浅易步伐依照3%征收率减按2%征收增值税。因小局限纳税人销售本身利用过的牢靠资产和旧货合用“3%的征收率”，所以，湖南省增值税小局限纳税人销售本身利用过的牢靠资产和旧货取得的应税销售收入，可以免征增值税;其他省、自治区、直辖市的增值税小局限纳税人销售本身利用过的牢靠资产和旧货取得的应税销售收入，可以减按1%征收率缴纳增值税。

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