国度税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的通告

国度税务总局通告2018年第46号

　　按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法及其实施条例）、《财务部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）划定，现就设备、器具扣除有关企业所得税政策执行问题通告如下：

　　一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单元代价不高出500万元的，答允一次性计入当期本钱用度在计较应纳税所得额时扣除，不再分年度计较折旧（以下简称一次性税前扣除政策）。

　　（一）所称设备、器具，是指除衡宇、修建物以外的牢靠资产（以下简称牢靠资产）；所称购进，包罗以钱币形式购进或自行制作，个中以钱币形式购进的牢靠资产包罗购进的利用过的牢靠资产；以钱币形式购进的牢靠资产，以购置价款和付出的相关税费以及直接归属于使该资产到达预定用途产生的其他支出确定单元代价，自行制作的牢靠资产，以竣工结算前产生的支出确定单元代价。

　　（二）牢靠资产购进时点按以下原则确认：以钱币形式购进的牢靠资产，除采纳分期付款或赊销方法购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方法购进的牢靠资产，按牢靠资产到货时间确认；自行制作的牢靠资产，按竣工结算时间确认。

　　二、牢靠资产在投入利用月份的次月所属年度一次性税前扣除。

　　三、企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理惩罚可与管帐处理惩罚纷歧致。

　　四、企业按照自身出产策划核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的，今后年度不得再改观。

　　五、企业凭据《国度税务总局关于宣布修订后的〈企业所得税优惠政策事项治理步伐〉的通告》（国度税务总局通告2018年第23号）的划定治理享受政策的相关手续，主要留存备查资料如下：

　　（一）有关牢靠资产购进时点的资料（如以钱币形式购进牢靠资产的发票，以分期付款或赊销方法购进牢靠资产的到货时间说明，自行制作牢靠资产的竣工决算环境说明等）；

　　（二）牢靠资产记账凭证；

　　（三）核算有关资产税务处理惩罚与管帐处理惩罚差此外台账。

　　六、单元代价高出500万元的牢靠资产，仍凭据企业所得税法及其实施条例、《财务部 国度税务总局关于完善牢靠资产加快折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财务部 国度税务总局关于进一步完善牢靠资产加快折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）、《国度税务总局关于牢靠资产加快折旧税收政策有关问题的通告》（国度税务总局通告2014年第64号）、《国度税务总局关于进一步完善牢靠资产加快折旧企业所得税政策有关问题的通告》（国度税务总局通告2015年第68号）等相关划定执行。

　　特此通告。

　　国度税务总局
2018年8月23日

　　关于《国度税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的通告》的解读

　　一、通告出台配景

　　为进一步支持科技创新，促进企业提质增效，按照国务院抉择，财务部、税务总局先后于2014年、2015年两次下发文件，出台了牢靠资产加快折旧政策，主要包罗：一是六大行业和四个规模重点行业企业新购进的牢靠资产答允加快折旧。二是上述行业小型微利企业新购进的研发和出产策划共用的仪器、设备，单元代价不高出100万元的，可一次性税前扣除；三是所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备，单元代价不高出100万元的，可一次性税前扣除，高出100万元，答允加快折旧；四是所有行业企业持有的单元代价不高出5000元的牢靠资产，可一次性税前扣除。

　　为进一步扩大优惠范畴，引导企业加大设备、器具投资力度，提高企业创业创新努力性，4月25日国务院常务集会会议抉择，自2018年1月1日至2020年12月31日，将牢靠资产一次性税前扣除优惠政策范畴由企业新购进的单元代价不高出100万元的研发仪器、设备扩大至企业新购进的单元代价500万元以下设备、器具。财务部和税务总局按照国务院抉择，连系下发了《财务部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号，以下简称《通知》），明晰了设备、器具一次性税前扣除政策。

　　为贯彻落实好国务院常务集会会议精力及《通知》的政谋划定，税务总局拟定本通告，进一步明晰相关政策详细执行口径和征管要求，担保政策有效贯彻实施。

　　二、通告主要内容