实物捐赠增值税和企业所得税的优惠政策_税务网校_海南公司注册

发布时间：2021-04-25 热度：

对付企业的公益性捐赠，海口三亚公司注册，连年来国度给与的优惠力度越来越大，勉励企业多包袱社会责任，多举办公益性捐赠。先是于2016年修改了慈善法紧接着修改了企业所得税法，这两部法令都划定：“企业慈善捐赠支出高出法令划定的准予在计较企业所得税应纳税所得额时扣除的部门，答允结转今后三年内涵计较应纳税所得额时扣除。”2019年又对公益性捐赠加大了力度，相继出台了财务部 税务总局 国务院扶贫办通告2019年第49号和财务部 税务总局 国务院扶贫办通告2019年第55号。那么，这两项最新政策颁布实施之后，企业进项公益性捐赠，可以享受哪些税收优惠政策呢？税收优惠政策有哪些重大变革呢？

一、增值税优惠

《财务部 税务总局 国务院扶贫办关于扶贫货品捐赠免征增值税政策的通告》（财务部 税务总局 国务院扶贫办通告2019年第55号）第一条划定，自2019年1月1日至2022年12月31日，对单元可能个体工商户将自产、委托加工或购置的货品通过公益性社会组织、县级及以上人民当局及其构成部分和直属机构，海南省民企服务中心，或直接无偿捐赠给方针脱贫地域的单元和个人，免征增值税。在政策执行期限内，方针脱贫地域实现脱贫的，可继承合用上述政策。

对付公益性捐赠的增值税优惠，只是针对付实物捐赠，即实物捐赠不视同销售，免征增值税。对付该优惠政策，我们应留意以下几点：

1.公益性实物捐赠不视同销售免征增值税的优惠只合用于捐赠工具为方针脱贫地域的单元和个人。

“方针脱贫地域”包罗832个国度扶贫开拓事情重点县、会合连片特困地域县（新疆阿克苏地域6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村。

企业向非方针脱困地域举办公益性实物捐赠照旧要视同销售，计较缴纳增值税的。

2.优惠期间为2019年1月1日至2022年12月31日。

在上述优惠期间内，方针脱贫地域纵然实现脱贫了，公益性实物捐赠的企业仍可享受不视同销售免征增值税的优惠。

3. 捐赠方法：企业通过公益性社会组织、县级及以上人民当局及其构成部分和直属机构，或直接无偿捐赠。

财务部 税务总局 国务院扶贫办通告2019年第55号文件最大的打破为企业直接无偿捐赠也享受免征增值税的优惠。扩大了企业享受公益性实物捐赠的范畴。

4.企业对付方针脱贫地域的公益性实物捐赠可自2018年起往前追朔4年享受免征增值税优惠政策。

财务部 税务总局 国务院扶贫办通告2019年第55号第二条划定，在2015年1月1日至2018年12月31日期间已产生的切合上述条件的扶贫货品捐赠，可追溯执行上述增值税政策。

二、企业所得税优惠

《财务部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的通告》（财务部 税务总局 国务院扶贫办通告2019年第49号，以下简称通告2019年第49号）第一条划定，自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织可能县级（含县级）以上人民当局及其构成部分和直属机构，用于方针脱贫地域的扶贫捐赠支出，准予在计较企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，方针脱贫地域实现脱贫的，可继承合用上述政策。

企业所得税法及实施条例、财税〔2018〕15号税收法令礼貌仅划定企业举办公益性捐赠只能按年度利润总额（即企业依照国度统一管帐制度的划定计较的大于零的数额）12%以内的部门，准予在计较应纳税所得额时扣除。而通告2019年第49号的最大打破是扶贫捐赠支出据实在企业所得税前扣除。切实减轻了企业承担，极大提高了企业公益性捐赠的努力性。对付该优惠政策，我们应留意以下几点：

1. 扶贫捐赠支出准予在计较企业所得税应纳税所得额时据实扣除仅合用捐赠工具地域为方针脱贫地域。方针脱贫地域的范畴上述增值税的划定。

2. 企业向方针脱贫地域的公益性捐据实扣除赠含现金捐赠和实物捐赠。

3. 扶贫捐赠支出据实扣除可自2018年起往前追溯4年。

通告2019年第49号第三条划定，企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间已产生的切合上述条件的扶贫捐赠支出，尚未在计较企业所得税应纳税所得额时扣除的部门，可执行据实税前扣除的企业所得税政策。

4. 捐赠方法：企业须通过公益性社会组织可能县级（含县级）以上人民当局及其构成部分和直属机构举办捐赠，才答允据实扣除。

留意：企业直接向方针脱贫地域的企业和个人举办公益性捐赠，不答允税前扣除。这与增值税对实物公益性捐赠的划定是差异的，财税人员在实际事情中必然要留意。

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