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研发费用加计扣除的内容及享受条件是什么?

无论是企业还是个人在开展税务筹划的时候,需要做好税收政策信息的了解,这样一方面是为了筹划的顺利与成功,另一方面是为了更好的规范企业的各方面行为,促进企业长久发展。..

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研发费用加计扣除的内容及享受条件是什么?

发布时间:2021-06-20 热度:

无论是企业还是个人在开展税务筹划的时候,需要做好税收政策信息的了解,这样一方面是为了筹划的顺利与成功,另一方面是为了更好的规范企业的各方面行为,促进企业长久发展。那么企业研发费用加计扣除政策的内容和享受条件是什么呢?


内容:企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照实际发生额的75%,在税前加计扣除;企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的,按照无形资产成本的175%在税前摊销。时间为:2018年1月1日至2020年12月31日期间。

研发费用加计扣除政策的享受条件主要包括以下几点:

1、企业应按照财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理;同时,对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

2、企业应对研发费用和生产经营费用分别核算,准确、合理归集各项费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除。

3、企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策,受托方均不得加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的,受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。


4、企业共同合作开发的项目,由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

5、企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况,对技术要求高、投资数额大,需要集中研发的项目,其实际发生的研发费用,可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则,合理确定研发费用的分摊方法,在受益成员企业间进行分摊,由相关成员企业分别计算加计扣除。

6、企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用,可按照规定进行税前加计扣除。

企业在发展和开展税收筹划的时候,如果能够了解清楚税收优惠政策的内容,那么则可以充分的利用政策,这样既可以保证筹划成功,同时也能确保促进企业发展。

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