消费税应纳税额是怎样计算的？

发布时间：2021-06-20 热度：

消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，属于流转税范畴，实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征的方法征税。以下介绍关于消费税应纳税额计算公式的内容，来一起了解吧。

一、生产销售应纳消费税的计算

1、实行从价定率计征消费税的，计算公式为：应纳税额=销售额×比例税率。

2、实行从量定额计征消费税的，计算公式为：应纳税额=销售数量×定额税率。

3、实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的，计算公式为：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率。现行消费税的征税范围中，卷烟、白酒应采用复合计算消费税的方法。

二、自产自用应纳消费税的计算

1、实行从价定率办法计征消费税的，计算公式为：组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）；应纳税额=组成计税价格×比例税率

2、实行复合计税办法计征消费税的，计算公式为：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）；应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率

三、委托加工应纳消费税的计算

1、实行从价定率办法计征消费税的，计算公式为：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）；应纳税额=组成计税价格×比例税率

2、实行复合计税办法计征消费税的，计算公式为：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）；应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率

四、进口环节应纳消费税的计算。

1、从价定率计征消费税的，计算公式为：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）；应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率。公式当中的“关税完税价格”是指海关核定的关税计税价格。

2.实行复合计税办法计征消费税的，计算公式为：组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）；应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×定额税率。

五、应交消费税账务处理

1、计提消费税：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

2、缴纳消费税：

借：应交税费——应交消费税

贷：银行存款/库存现金