企业属于小规模纳税人,因客户要求需要开具增值税专用发票。如果开具了增值税专用发票,而企业是小规模纳税人没有进项发票抵扣,销项税额是不是要全额缴税?小规模纳税人开具..
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企业属于小规模纳税人,因客户要求需要开具增值税专用发票。如果开具了增值税专用发票,而企业是小规模纳税人没有进项发票抵扣,销项税额是不是要全额缴税?
小规模纳税人开具专用发票的销项税额
根据《国家税务总局关于实施第二批便民办税缴费新举措的通知》(税总函[2019]243号)第一条规定,小规模纳税人开具增值税专用发票已经全面推行,各个行业的小规模纳税人均可以自行开具增值税专用发票。
由于小规模纳税人采取征收率计算增值税的方式,不可以抵扣进项税额,所以开具增值税专用发票需要将按照销售额全额计算缴纳增值税。
小规模纳税人开具增值税专用发票的税率
根据国家税务总局公告2020年第5号第一条、财政部税务总局公告2020年第13号以及财政部税务总局公告2020年第24号的规定,除湖北省外,小规模纳税人发生销售业务且纳税义务发生时间是在2020年3月以后,适用3%征收率的应税销售收入,可以减按1%征收率征收增值税。
因此,小规模纳税人企业自行开具的增值税专用发票,发票适用征税率为1%,且开具增值税专用发票对应的销售额需要全额计算缴纳增值税。
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