一次性补偿收入如何缴纳个人所得税？

发布时间：2021-06-20 热度：

工作中取得的一次性补偿收入主要有以下五种情况：解除劳动关系、提前退休、内部退养、企业破产时给予员工的一次性安置费用，工伤职工取得一次性伤残补助金。

1、解除劳动关系

根据财税[2018] 164号：

注意事项：

1 此处的一次性补偿费不单单指经济补偿金，还包含多种补助费用

2 对于是否缴纳个人所得税以当地上年平均工资的3倍作为划分标准

①3倍以内的部分免征个人所得税

③3倍以外的部分征收个人所得税

3 不计入当年的综合所得，单独按照综合所得税率表进行计算

举例说明：

2020年5月，大咖公司因为业务调整与小王解除了劳务合同关系，支付给了小张25万元一次性补偿金。该地上一年职工的平均工资为5万，那么小王因获得这项一次性补偿收入需要缴纳多少个人所得税?

小王这笔收入的应纳税所得额=250000-50000×3=100000元

查综合所得税率表得适用税率为10%，速算扣除数为2520

小王的应纳税额=100000×10%-2520=7480元

2、提前退休

根据财税[2018] 164号：

计算公式：

注意事项：

1 因为不是按时退休，所以获得的一次性补贴收入需要缴纳个人所得税

2 收入要按照实际年度数分摊，根据综合所得税率表，单独进行计算

举例说明：

宋老师因为2010年2月提前退休获得了一次性补偿收入60万元，距离宋老师的法定退休年年龄还有4个纳税年度，费用扣除为每年6万元，那么宋老师因获得这项一次性补偿收入需要缴纳多少个人所得税?

宋老师每年的应纳税所得额=600000÷4-60000=90000元

查综合所得税率表得适用税率为10%，速算扣除数为2520

宋老师的应纳税额=(90000×10%-2520)×4=25920元

3、内部退养

根据国税发〔1999〕58号：

注意事项：

1 内部退养取得的一次性收入需要缴纳个人所得税

2 该项收入需要按照月份进行均摊，并入当月的“工资、薪金”所得，减去当月费用扣除标准后，确定税率和速算扣除数

3 将全部的一次性补偿收入计入当月工资、薪金，减去费用扣除标准后按个人综合所得计算个人所得税

举例说明：

刘师傅因为身体原因办理了内部退养手续，距离他达到法定退休年龄还有24个月。大咖公司给予了刘师傅一次性补偿收入24万元，费用扣除标准为60000。刘师傅每月的工资为4000元，那么，刘师傅当月需要缴纳多少个人所得税?

刘师傅每月的分摊收入=240000÷24=10000元

与当月工资4000元合并后为14000元，减去每月费用扣除标准5000元为9000元，查月度税率表得适用税率为10%，速算扣除数为210

刘师傅的应纳税额=(240000+4000-5000)×10%-210=23690元

4、企业破产时给予员工的一次性安置费用

根据财税[2001] 157号规定，如果企业按照法律规定宣布破产，对于职工获得的一次性安置费用免征个人所得税。

5、工伤职工取得的一次性伤残补助金

根据财税[2012] 40号规定，依照《工伤保险条例》获得的公司工伤保险待遇，是不需要缴纳个人所得税。

一次性伤残补助金属于公司工伤保险待遇，因此免征个人所得税。

本文为大咖说税原创首发，作者：Fiona。部分素材来源各地方税局。@大咖说税 保留所有权利。