个人所得税计提分录怎么做？速算扣除数怎么计

发布时间：2021-06-20 热度：

对于个人工资薪金所得、劳务报酬所得、利息、股息、红利所得等项目，应按相应规定按时缴纳个税。以下是海南省民企服务中心整理的个人所得税计提分录和速算扣除数的相关内容。

个人所得税计提会计分录

1、计提工资：

借：管理费用—工资

贷：应付职工薪酬—工资

2、实际发放：

借：应付职工薪酬—工资

贷：库存现金/银行存款

应交税费-代扣代缴个税

3、根据月末账上实际应缴的个税情况进行申报纳税，交给税务机关后：

借：应交税费—代扣代缴个人所得税

贷：库存现金/银行存款

个人所得税速算扣除数的计算

所谓的“速算扣除数”，是指在超额累进税率计税法中，对计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。事先推出这个常数，有助于快速计算税额，因此这个数叫“速算扣除数”。

1、运用速算扣除数法进行测算超额累进税率的个人所得税时的计税公式为：应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数；

2、速算扣除数计算公式：本级速算扣除额=上一级最大应纳税所得额×(本级征收率-上一级征收率) 上一级速算扣除数；

3、年底一次性奖励金的个税计算公式：应纳税额=(收益总金额÷12)×相匹配征收率-速算扣除数。

个人所得税的纳税义务人

个人所得税的纳税义务人包括居民纳税义务人、非居民纳税义务人。对于居民纳税义务人而言，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个税，而对于非居民纳税义务人而言，仅就其来源于中国境内的所得缴纳个税。