教你判断递延所得税资产和负债

发布时间：2021-06-17 热度：

递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。

递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异。因应纳税暂时性差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出，在其发生当期，构成企业应支付税金的义务，应作为负债确认。

1、资产的账面价值＞计税基础，负债的账面价值＜计税基础的，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。

通俗的讲：暂时性差异，现在纳税调减，将来纳税调增，将来多缴企业所得税，产生于应纳税暂时性差异，就形成递延所得税负责。

2、资产的账面价值＜计税基础，负债的账面价值＞计税基础的，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。

通俗的讲：暂时性差异，现在纳税调增，将来纳税调减，将来少缴企业所得税，产生于可抵扣暂时性差异，就形成递延所得税资产。

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