一、先看填报说明《国家税务总局关于发布的公告》(税务总局公告2017年第54号)中《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A105050)填报说明:第3行二、职工福利费支出第5列税收..
18508932366 立即咨询发布时间:2021-06-25 热度:
一、先看填报说明
《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)>的公告》(税务总局公告2017年第54号)中《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A105050)填报说明:第3行二、职工福利费支出第5列税收金额:填报按照税收规定允许税前扣除的金额,按第1行第5列工资薪金支出/税收金额×14%、本表第3行第1列(账载金额)、本表第3行第2列(实际发生额)三者孰小值填报。另:
1.第1行一、工资薪金支出的第5列税收金额:填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额,按照第1列(账载金额)和第2列(实际发生额)分析填报。
2.第3行二、职工福利费支出第1列账载金额:填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额。
3.第3行二、职工福利费支出第2列实际发生额:分析填报纳税人应付职工薪酬会计科目下的职工福利费用实际发生额。
二、结论:职工福利费要支出才能税前扣除
职工福利费税前扣除额,是税收规定允许税前扣除工资薪金支出的金额×14%、账载金额、实际发生额三者孰小值:
(1)计算职工福利费税前扣除额时的工资薪金支出额:不是工资薪金实际发生额,也不是工资薪金计提额,是税收规定允许税前扣除工资薪金支出的金额;
(2)职工福利费税前扣除还有要求:必须实际发生才能税前扣除
(3)必须提个醒,在实务中,建议职工福利费实际发生额和账载金额最好一致,要不然产生不能税前扣除损失。
【例1】2017年职工福利费账载金额100万,实际发生额90万,税收规定允许税前扣除工资薪金支出1000万,职工福利费税前扣除额是税收规定允许税前扣除工资薪金支出的金额×14%(140万)、账载金额(100万)、实际发生额(90万)三者孰小值,则2017年度职工福利费税前扣除额90万。
如2018年度实际发生额115万,由于2017年度计提的职工福利费没有支出完,则2018年度账载金额105万,2018年度税收规定允许税前扣除工资薪金支出1000万,职工福利费税前扣除额是税收规定允许税前扣除工资薪金支出的金额×14%(140万)、账载金额(105万)、实际发生额(115万)三者孰小值,则2017年度职工福利费税前扣除额105万。
从而造成2018年+2017年度职工福利费税前扣除额195万,实际支出205万(90+115万)中有10万没有税前扣除。
关于我们:更多会计代账信息请登录:http://www.hnminqi.com
海南省民企服务中心是一家专注于企业及创业者提供公司注册、公司注销、代理记账、营业执照、资质代办、许可证、企业报税/年审、财务代理等一系列业务服务,如果大家还想了解更多财税相关知识,欢迎点击海南省民企服务中心24小时客服
海南省民企服务中心提供海南公司注册、海南代理记账、海南企业股权变更、减资等服务!欢迎来电咨询!
一般的有限责任公司是指由有限责任公司法律设立并独立运营的公司类型。有限责任公司是最常见的企业类型之一,想要成立或经营该类型公司的人了解其税收标识是非常重要的...
伴随经济快速的发展,现在行业中出现了很多的代理记账公司,让各位创业者纷纷挑花了眼,特别是初创业的企业对于选择代理记账公司确实是难题,那成都代理记账报税收费标...
目前来说,注册上海公司的投资者或创业者,把公司注册在浦东的也越来越多。据统计上海每年的新公司注册数量有三分之一来自于浦东,那么如今在浦东注册一家公司还能享受...
现在投资者注册上海公司的时候,往往都很关心目前最新的优惠政策有哪些、上海园区注册公司的税收返点有什么不一样等方面的问题,小编现在简要介绍如下:1、税收扶持奖励...