投资性房地产被政府征收，企业所得税纳税时点

发布时间：2021-06-25 热度：

　　问：我司有一处投资性房地产被政府征收，已签订相关补偿协议，补偿款至今尚未收齐，只收到协议31.6%款，剩余将跨到第二年到帐。现咨询几种账务处理：①是否根据已收到的部分款确认其他业务收入，将全部成本结转其他业务成本；②还是根据已收到的部分款确认其他业务收入，按31.6%比例结转成本？③还是按协议全部确认收入，全部结转成本；④还是等款项全部收齐后，一并确认收入，成本；⑤还是收到款先做其他专项应付款，投资性房地成本结转营业外支出，等款项收齐在转收入。由于涉及金额较大，当年按合同总价确认收人（又不能知道政府全额到帐时间），对企业所得税影响较大，哪种处理方式能为企业带来更大的利益并合符税法相关规定，盼回复。

　　答：会计上收入确认的前提条件：

　　企业与客户之间的合同同时满足下列条件的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：

　　1.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；

　　2.该合同明确了合同各方与所转让的商品（或提供的服务，以下简称转让的商品）相关的权利和义务；

　　3.该合同有明确的与所转让的商品相关的支付条款；

　　4.该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；

　　5.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。

　　因此如果前面的条件均满足的话，最后考虑价款的收回是否为大于50%的可能性，如果是，就可以确认收入。

　　在企业所得税中，这种情况属于分期收款销售商品，可按照合同约定的时间作为所得税的收入。