两个纳税年度财务费用均为负数 财务人员这样解

甲公司属于集团所属的三级全资子公司，为了降低集团资金使用成本，2017年1月起集团公司规定所属子公司必须在每周五下班前将公司账户流动资金全部划转至集团指定的银行账户形成资金池，由集团公司集中使用该笔资金。若集团或所属子公司存在资金短缺，则相关单位需要向集团提出资金申请，申请获批后集团公司将从资金池中调拨相应的资金给该单位使用。对于子公司划转至集团银行账户的资金，集团公司按各子公司划转的总金额、集团公司资金占用的天数以及低于银行同期贷款利率等指标计算出应支付给子公司的资金占用费，并按季支付。

甲公司取得集团公司支付的资金占用费后在企业所得税方面全部作为利息收入处理，由于没有对外借款所以年度利息支出为0，因此，在2017、2018年度企业所得税汇算清缴时财务费用栏次按负数填报，即0-78.4=-78.4万元，0-83.2=-83.2万元。

财务人员解释说，我公司认为该模式属于统借统还业务，且集团公司支付给我公司的利息涉及的利率低于银行同期贷款利率水平，因此，我公司将取得的利息收入按免征增值税处理。