什么是企业所得税？

发布时间：2021-07-22 热度：

什么是企业所得税？

企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。

企业所得税是怎么算的?

企业所得税=应纳税所得额 * 税率（25%或20%、15%）应纳税额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

举例：

某企业为民营企业, 2013年发生经营业务如下:

(1)取得产品销售收入6000万元。

(2)发生产品销售成本4000万元。

(3)发生销售费用960万元(其中广告费940万元);管理费用600万元(其中业务招待费用35万元);财务费用80万元。

(4)销售税金210万元(含增值税150万元)。

(5)营业外收入120万元,营业外支出70万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款45万元,支付税收滞纳金7万元)。

(6)计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费7万元、发生职工福利费48万元,发生职工教育经费9.5万元。

要求:计算该企业2013年度实际应纳的企业所得税?

解:

1)会计利润总额 = 6000 + 120–4000 – 960 – 600 - 80 – 60 - 70 = 350(万元)

2)广告费调增所得额 = 940 - 6000 × 15% = 40(万元)

3)业务招待费用调增所得额 = 35 - 35× 60% = 14(万元)

6000 × 5‰ = 30万元 > 35× 60% = 21(万元)

4)捐赠支出调增所得额 = 45 - 350 × 12% = 3(万元)

5)工会经费应调增所得额 = 7 - 300 × 2% = 1(万元)

6)职工福利费应调增所得额 = 48 - 300 × 14% = 6(万元)

7)职工教育经费应调增所得额 = 9.5 - 300 ×2.5% = 2(万元)

8)应纳税所得额 = 350 + 40 + 14 + 3 +7 + 1+ 6 + 2 = 423 (万元)

9) 2013年应纳企业所得税= 423 × 25% = 105.75 (万元)

拓展资料：

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：

（1）国有企业；

（2）集体企业；

（3）私营企业；

（4）联营企业；

（5）股份制企业；

（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。