浅谈企业销售活动和财税筹划的应用

发布时间：2021-06-28 热度：

浅谈企业销售活动和财税筹划的应用 2019-06-11

　　1.选择恰当的销售方式根据税法规定，不同的销售方式有不同的计征增值税的规定，采用折扣销售方式，如果销售额和折扣额在同一张发票上体现，以销售额扣除折扣额后的余额为计税金额，如果销售额和折扣额不在同一张发票上体现，那么无论企业财务上如何处理，均不得将折扣额从销售额中扣除，采用销售折扣方式，折扣额不得从销售额中扣除，采用销售折让方式，折让额可以从销售额中扣除，采用以旧换新和还本销售方式，都应以全额为计税金额，此外还有现销和赊销，在产品的销售过程中，企业对销售有自主选择权，这为利用不同销售方式进行税务筹划提供了可能。

　　销售方式的筹划可以与销售收入实现时间的筹划来结合起来，因为产品销售收入的实现时间在很大程度上决定了企业纳税义务发生的企业节税时间，纳税义务发生时间的早晚又为利用税收屏蔽，减轻税负提供了筹划机会。

　　2.财税筹划巧妙处理兼营和混合销售。

　　兼营是指纳税人除主营业务外，还从事其他各项业务，一种是同一税种但税率不同，如同是增值税的应税项目，既包括适用17%税率的货物，同时又兼营13%低税率的货物，另一种是不同税种且税率不同，如增值税纳税人不仅从事应税货物或应税劳务，还从事属于征收营业税的各项劳务，《增值税暂行条例》规定：兼营不同税率的货物或应税劳务，在取得收入后，应分别如实记账，并按其所适用的不同税率各自计算应纳税额，未分别核算的，从高适用税率，兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，不分别核算或者不能准确核算的，公司节税其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税，即货物或应税劳务和非应税劳务的销售额若能分开核算的，则分别征收增值税和营业税，不能分开核算的，一并征收增值税，不征收营业税。

　　混合销售行为是指企业的同一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及营业税的应税劳务，而且提供应税劳务的目的是直接为了销售这批货物而做出的，二者间是紧密相连的从属关系，混合销售是面向同一购买者的，增值税应税货物和营业税应税劳务是合并定价，二者不可能分开核算，对混合销售的税务处理办法是：从事货物的生产，批发或零售的企业，企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税。

　　但其他单位和个人发生的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税，根据我国税法有关规定，这里个人节税所指“以从事货物的生产，批发或零售为主，并兼营非应税劳务”是指纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，非应税劳务营业额不到50%.不同企业发生的混合销售行为的税务处理方式不同，给纳税人进行税务筹划创造了一定条件，纳税人可以通过控制应税货物和应税劳务的所占比例，来达到选择缴纳增值税还是营业税的目的。

　　一方面，税收筹划活动是财务管理的目标，是企业利润*化的目标实现方法，另一方面，所得税规划会直接影响企业盈利能力与投资回报，不同的税收方案可能导致不同的收益结果，其中财务管理的重要功能是财务决策，而税收筹划是一种对金融决策的基础性财务处理，只有两者相辅相成，才能保证企业资金的正常运行，即有效税收筹划需个税节税要良好的金融支持机制，同时实施税收筹划可以促进企业提高财务水平，税收筹划作为财务管理的重要组成部分，作用很大，如：税收负担的金额会影响企业的盈利能力，融资将直接影响到企业的财务成本，投资决策将直接影响企业的纳税情况，对企业利润会产生一定的影响，因此，只有税收筹划合理化，才能降低企业税负，提高企业利润水平，大家一致认为：税收筹划是企业财务决策的重要内容，企业内部必须完善税后筹划工作，依据税收筹划更好地安排企业的财务投资行为。

　　税收筹划是建立在遵守国家法律法规的基础上发展起来的，是一项重要的企业理财活动，有效的税收筹划能够提高企业的利润率和市场竞争力，企业筹资融资活动作为财务管理的初始环节，是企业通过一定的渠道获得一定的资金，并工资节税支付一定的资本成本的一种财务管理活动，筹资融资方式不同，企业产生的税负和成本支付方式也不同，合理的税收筹划才有可能降低企业融资成本，在融资方面，企业选择余地很大，既可选择金融机构融资，金融机构贷款，也可选择内部融资或发行股票，债券。

　　以银行贷款为例，贷款利率为6%，所得税率为25%，而企业负担率设计为4.5%，超过4.5%的企业可以充分利用财务杠杆来获得更多的税收利益的投资回报率，而企业与银行利率也可实现利息和所得税之间的平衡，以实现利润*化，企业管理者必须在筹资融资的过程中开展税收筹划工作，通过筹资可行性报告进行税收财务核算，找到*有利的筹资方式，确保税收比例相对较低，能够实现企业利益的*化，这样的筹资融资方式才是*为稳妥有效的。

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