违约金增值税及自行开具规定

发布时间：2021-06-28 热度：

违约金增值税及自行开具规定 2019-11-16

　　问题一：企业在签订合同后，因未履行合同，合同中止，向对方支付一笔违约金，问该笔违约金可否按照其他权益性无形资产征税比如：认购不动产后拒绝购买，支付给房地产销售单位的违约金可否缴纳增值税，如何开票。

　　违约金只有在发生应税行为，作为价外费用时征收增值税，价外费用，顾名思义，没有“价”，何来“价外”之说因此，未履行合同而支付的违约金，因无应税行为发生不需要缴纳增值税，不得开具增值税发票。

　　问题二：正常销售货物，购方若违约支付的违约金应按价外费用一并按货物缴纳增值税，企业之前销售设备，已按设备款开具发票，个人节税但购方没能按期付款，两家打了官司，法院判决购方分期付款，若未按期付款，可申请强制执行，并支付利息，现在销方申请强制执行，涉及到多收的利息部分，问这部分按银行贷款利率支付的逾期违约金算不算价外费用我们争论的焦点在于当时合同未签订违约金条款，发票也在前期开具，这个逾期违约金是法院判决的，货物销售已经完成，因未按期付款带出来的违约金，不是未完成货物销售而支付的违约金，这种违约金是否属于伴随销售行为的违约金，该不该开发票，若开具发票，税率按17%还是6%。

　　按照《增值税暂行条例》及其实施细则规定，销售额为纳税人发生企业节税应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额，价外费用，包括价外向购买方收取的手续费，补贴，基金，集资费，返还利润，奖励费，违约金，滞纳金，延期付款利息，赔偿金，代收款项，代垫款项，包装费，包装物租金，储备费，优质费，运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

　　一，自行使用专票的基本政策变化。

　　(一)销售货物和应税劳务自行开具规定。

　　1.明确禁止性规定。

　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第134号和国务院令第538号)第二十一条规定，小规模纳税人销售货物或者应税劳务的，需要公司节税开具发票的，应当开具普通发票，不得开具增值税专用发票，明确了小规模纳税人销售货物和应税劳务，不得自行领取专票开具，只能按规定由税务机关代开。

　　《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国税发〔1993〕157号)第十六条明确，根据增值税有关规定确认的增值税小规模纳税人不得领购专票。

　　2.取消禁止性规定。

　　2017年，国务院发布了《关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》(国务院令第691号)，自2017年11月19日起，删除了第二十一条中“小规模纳税人销售个税节税货物或者应税劳务的”规定，因此，为推行小规模纳税人自行领取，开具专票扫清了政策阻碍。

　　(二)营改增小规模纳税人自行开具规定。

　　自2012年1月1日起在海南进行营改增试点，到2016年5月1日全面推开营改增，对小规模纳税人使用专票的规定基本一致，根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号附件1)规定，没有禁止小规模纳税人发生应税服务行为不得开具专票，并明确小规模纳税人发生应税行为，购买方索取专票的，可以向主管税务机关申请代开，因此，营改增小规模纳税人推行自行开具专票没有政策障碍。

　　二分红节税，向税务机关申请代开专票的变化。

　　符合条件的小规模纳税人发生增值税应税行为，从1994年开始，在试点自行开具之前，购买方依规索取专用发票的，可以向主管税务机关申请代开，但对税务机关代开专票严格规定。

　　1.《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》(国税函〔2003〕1396号)规定，对销售额未达到起征点的个体工商业户，税务机关不得为其代开专票，但是，《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)对该规定进行了废止，为小微企业代开专票松了帮。

　　帮助中小企业节税，社保合规，提供代发薪资节税，个人节税，为个人提供个人节税，个税节税省税方案，薪资节税优化方案，企业节税无忧服务，个人社保合规一条龙服务——海南省民企服务中心，高效服务，快速落地，。