影响企业税负因素不应忽略优惠政策

发布时间：2021-06-28 热度：

影响企业税负因素不应忽略优惠政策 2019-06-03

　　根据市场经济的要求，现代企业的组织形式按照财产的组织形式和所承担的法律责任划分，可以为个体工商户，个人独资企业，合伙企业和公司制企业，这些不同的组织形式也会导致纳税人税负的不同，主要体现在所得税税负上。

　　如根据税法相关规定，个体工商户和个人独资企业缴纳个人所得税，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙企业合伙人是自然人的，工资节税比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税，缴纳个人所得税，合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

　　税收优惠，亦称“税收鼓励”，是指国家为了达到特定目的，针对某些特定的课税对象和纳税人或地区给予各种税收鼓励和照顾措施的总称，表现为政府在普遍课税的基础上，结合税收严肃性与市场经济的灵活性，有针对性的给予特定课税对象，纳税人及地区有区别的税收照顾措施。

　　《中个人独资企业华人民共和国企业所得税法》中第四章规定了，对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠，如对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　在我国实际上绝大多数税收立法实行委托立法，现行税收优惠的主要法律依据来源于行政法规，部门规章，地方性法规等税法规定。

　　第四，财政返还政策。

　　财政返还是政府采取先征后返（退），即征即节税退等办法向企业返还税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助，目前有18个税种按照一定比例在中央和地方之间进行分成，对于中央地方共享税种地方留成的部分以及地方税种，地方政府有财政支配权，制定税收返还政策对强化税收征管，支持地方经济起到一定的促进作用，对一些企业也起到了帮扶的作用。

　　当前，我国税制正处于日趋完善阶段，税收优惠政策的调整比较频繁，所以，对优惠政策的享用需要充分考虑机会成本问题，税务筹划成本税务风险改变用工关系包括显性成本和隐性成本，显性成本是筹划时花费的时间，精力，财力，较为直观，一般会予以考虑，隐性成本即机会成本，是指企业因采用拟定的税务筹划方案，从事某项经营，生产某种产品而不能从事其他经营，生产其他产品放弃的潜在收益，一般容易被忽视，如果税收优惠政策期限很短，企业为了享用这种优惠，必须对原有经营结构做大的调整，则企业付出的机会成本就会很大。

　　并且，很多税收优惠有期限限制，一些没有期限限制的优惠政策，存社保合规在随时修改的可能性，因此，都存在机会成本问题，企业在筹划时，需认真进行成本效益分析，判断经济上是否可行，必要，能否给企业带来纯经济效益的增加，只有税务筹划的显性成本加隐性成本低于筹划收益时，方案才可行，否则应放弃筹划。

　　选择税收优惠作为税务筹划突破口时，应注意两点：企业不得曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段骗取税收优惠，企业应充分了解税收优惠条款，并按规定程序进行申请，避免因程序不当而失去应有的权益。

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