如何适用所得税优惠查账与核定征收区别

发布时间：2021-06-28 热度：

如何适用所得税优惠查账与核定征收区别 2019-06-03

　　1.实行核定征收方式的软件企业不得享受企业所得税优惠政策，《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发[2008]30号）规定，特定纳税人不适用核定征收办法，《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函[2009]377号）进一步明确，这里的“特定纳税人”包括享受企业所得税法及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业，而软件企业所得税优惠政策的制订依据是《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2011]企业节税4号）和企业所得税法及其实施条例。

　　因此，《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第43号）规定，软件企业所得税优惠政策只适用于经认定并实行查账征收方式的软件企业。

　　2.软件企业获利年度，包括实行核定征收方式年度，《财政部，国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）规定，符合本通知规定，须经认定后享受税收优惠的企业，如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质，则从获利年度起享公司节税受相应的定期减免税优惠。

　　如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之后取得相关认定资质，则在取得相关认定资质起，就其从获利年度起计算的优惠期的剩余年限享受相应的定期减免优惠，该文件同时规定，本通知所称获利年度，指该企业当年应纳税所得额大于零的纳税年度，核定征收所得税包括核定应税所得率和核定应纳所得税额两种方法，无论按哪种方法，企业都一定会有应纳税所得额。

　　因此，国家税务总局公告2013年第43号规定，软件企业的获利年度，包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。

　　企业的核定征收和查账征收是企业个人节税常用的两种征税方式，那么什么是查账征收，查账征收与核定征收有什么区别，核定征收的方式更适用于什么样的行业类型。

　　查账征收的定义：。

　　1，查账征收也称'查账计征'或'自报查账'。

　　2，纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申请其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。

　　3，这种征收方式适用于账簿，凭证，财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。

　　核定征收的定义：。

　　1，个税节税核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，简称核定征收。

　　2，企业查账征收适用于公司账目齐全，有效的企业，公司能够正确的核算出应缴纳的税金，这样的企业适用于查账征收的方式。

　　3，核定征收并不是根据企业账面的具体数额而征收的所得税，而是工商局对企业的资产，规模等情况进行评估核定，只核定一个数额，相仿的查账征收是对企业的具体实际经营情况，公司账目进行查账而征收企业所得税，这种情况比较准确。

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