建筑业企业预收款 甲方非让开票 咋办

发布时间：2021-06-28 热度：

　1、根据财税〔2017〕58号文的规定，自2017年7月1日起，纳税以预收款方式提供建筑服务，收到预收款的当天不再发生纳税义务，但需要按照规定的方法预缴税款。

　　2、这样预收款的增值税处理和会计处理就不存在差异，都按照往来款项对待，简单明了。详见：分录来了：建筑服务新政下预收款的税会处理

　　3、如果建筑业企业按照甲方的要求，在预收款时开具发票了，根据36号文附件一第45条的规定，发票开具的当天发生增值税的纳税义务。

　　4、接下来要做的事儿包括：在机构所在地进行纳税申报，工程项目所在地与机构所在地不在同一地级行政区的，还需要按照规定预缴增值税。

　　5、增值税纳税义务发生了，但会计上尚未达到收入确认的条件，税会差异重新出现，需要进行相应处理。

　　(1)收款时，应做两笔分录，以发票记账联为原始凭证。

　　一是，按预收款总额借记「银行存款」等科目，贷记「预收账款」科目;

　　二是，根据应确认的销项税额或应纳税额借记「应交税费待转销项税额」科目，贷记「应交税费应交增值税(销项税额)」或「应交税费简易计税计提」科目。

　　(2)验工计价时

　　预收账款对应的工程量经业主或监理确认后，按计量的价税合计数，借记「预收账款」、「应收账款」等科目，按照不含税金额，贷记「工程结算」科目，按照对应的税额，贷记「应交税费待转销项税额」。

　　6、期末报表披露时，如果「应交税费待转销项税额」科目尚有借方余额，与「预收账款」科目余额冲减后，在「预收账款」报表项目列示。

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