未分配利润转增资本的税会差异是怎样的?

发布时间：2021-07-01 热度：

【导语】近日，有人问到：我公司的子公司准备进行未分配利润转增资本的操作，我公司该如何进行核算?企业所得税该如何处理?

近日，有人问到：我公司的子公司准备进行未分配利润转增资本的操作，我公司该如何进行核算?企业所得税该如何处理?下面，海南省民企服务中心小编整理了关于未分配利润转增资本的税会差异怎么办，希望对您有所帮助?

一、会计核算：

1、政策依据：

《企业会计准则--长期股权投资》应用指南：子公司将未分配利润或盈余公积直接转增股本(实收资本)，且未向投资方提供等值现金股利或利润的选择权时，母公司并没有获得收取现金股利或者利润的权力，上述交易通常属于子公司自身权益结构的重分类，母公司不应确认相关的投资收益。

2、核算分析：

依据《企业会计准则--长期股权投资》应用指南，未分配利润转增资本，贵公司无论是权益法或成本法计量，母公司均获得收取现金股利或者利润的权力，故均不进行会计处理，仅进行备查登记。

二、税务处理：

1、政策依据：

(1)《中华人民共和国企业所得税法》：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入;

(2)国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知(国税函[2010]79号)：第四条 关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题;

企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现;

2、税务分析：

依据国税函[2010]79号，在进行转股操作时，税务上需确定权益性投资收益收入的实现，可将转股处理视作先分红，后增资;

未分配利润转增资本，按照准则应用指南的规定，母公司不确认投资收益，而税务上需确认分红收益，所以，贵公司在进行企业所得税汇算清缴申报时，需先纳税调增权益性投资收益的收入，再进行免税申报;且增加长期股权投资的计税基础。