文昌小规模纳税人与一般纳税人的区别

发布时间：2021-06-30 热度：

新开办企业需要自己根据将来的经营情况，决定是否申请认定成为文昌一般纳税人。企业不提出申请的，都按小规模纳税人对待。小规模纳税人年销售收入达到文昌一般纳税人标准的，税务局也会责令其划转为文昌一般纳税人的。那么小规模纳税人和文昌一般纳税人有什么区别呢？小编已整理好了，快来看吧。

①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与文昌一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.文昌一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入应交税金--应交增值税--进项税额帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.

②应交税金的计算方法不同。文昌一般纳税人按抵扣制计算税金,

即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6％，商业4％。

③税率不同，文昌一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%；工业企业按6%，（免税的除外）。

认定条件不同

1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为文昌一般纳税人，100万以下的为小规模;

2、主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为文昌一般纳税人，180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之，为文昌一般纳税人。

帐务处理上区别

1、在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同

（1）文昌一般纳税人处理为

借 库存商品等

借 应交税金-应交增值税(进项税额)

贷 银行存款等

（2）小规模纳税人为

借 库存商品等

贷 银行存款等

小规模纳税人不能抵扣进项税。

2、在销售商品时，采用的税率不同。

（1）文昌一般纳税人：

借：银行存款(或应收账款)

贷：主营业务收入

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

（2）小规模纳税人：

借：银行存款(或应收账款)

贷：主营业务收入

贷：应交税金--应交增值税

税收管理规定的区别

1、文昌一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

2、小规模纳税人：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收

税率与征收率不同

1、文昌一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

2、小规模纳税人：商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%，(免税的除外)。

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