企业会计准则解释第7号海南省民企服务中心

发布时间：2021-03-24 热度：

期待期内，上市公司在核算应分派给限制性股票持有者的现金股利时，应公道预计将来解锁条件的满意环境,该预计与举办股份付出管帐处理惩罚时在期待期内每个资产欠债表日对可行权权益东西数量举办的预计该当保持一致。对付估量将来可解锁限制性股票持有者，上市公司应分派给限制性股票持有者的现金股利应看成为利润分派举办管帐处理惩罚，借记“利润分派——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利——限制性股票股利”科目；实际付出时，借记“应付股利——限制性股票股利”科目，贷记“银行存款”等科目。对付估量将来不行解锁限制性股票持有者，上市公司应分派给限制性股票持有者的现金股利该当计入当期本钱用度，借记“打点用度”等科目，贷记“应付股利——应付限制性股票股利”科目；实际付出时，借记“应付股利——限制

2.现金股利不行取消，即岂论是否到达解锁条件，限制性股票持有者仍有权得到（或不得被要求退回）其在期待期内应收（或已收）的现金股利。

当按照收到职工缴纳的认股款确认股本和成本公积（股本溢价），凭据职工缴纳的认股款，借记“银行存款”等科目，凭据股本金额，贷记“股本”科目，凭据其差额，贷记“成本公积——股本溢价”科目；同时,就回购义务确认欠债（作收购库存股处理惩罚），凭据刊行限制性股票的数量以及相应的回购价值计较确定的金额，借记“库存股”科目，贷记“其他应付款——限制性股票回购义务”（包罗未满意条件而须当即回购的部门）等科目。

2.解锁条件包括业绩条件的，企业应假设资产欠债表日即为

期待期内计较根基每股收益时，该当将估量将来可解锁限制性股票作为同普通股一起介入剩余利润分派的其他权益东西处理惩罚，分子应扣除归属于估量将来可解锁限制性股票的净利润；分母不该包括限制性股票的股数。

解锁日并据以判定资产欠债表日的实际业绩环境是否满意解锁要求的业绩条件。若满意业绩条件的，该当参照上述解锁条件仅为处事期限条件的有关划定计较稀释性每股收益；若不满意业绩条件的，计较稀释性每股收益时不必思量此限制性股票的影响。

子公司刊行不行累积优先股等其他权益东西的，在计较列报母公司归并利润表中的“归属于母公司股东的净利润”时,应扣除当期宣密告放的归属于除母公司之外的其他权益东西持有者的不行累积分派股利，扣除金额应在“少数股东损益”项目中列示。

1.现金股利可取消，即一旦未到达解锁条件，被回购限制性股票的持有者将无法得到（或需要退回）其在期待期内应收（或已收）的现金股利。

（三） 其他方法取得的子公司改为分公司的，应比照上述（一）和（二）原则举办管帐处理惩罚。

上市公司在期待期内发放现金股利的管帐处理惩罚及根基每股收益的计较，应视其发放的现金股利是否可取消采纳差异的要领：

二、从头计量设定受益打算净欠债可能净资产所发生的变换应计入其他综合收益，后续管帐期间应如何举办管帐处理惩罚？

原子公司实现的其他综合收益和权益法下核算的其他所有者权益变换等，应参照上述原则计较调解，并相应转入原母公司权益项下其他综合收益和成本公积等项目。

期待期内计较根基每股收益时，分子应扣除当期分派给估量将来可解锁限制性股票持有者的现金股利；分母不该包括限制性股票的股数。

投资方该当区分个体财政报表和归并财政报表举办相关管帐处理惩罚：

一、投资方因其他投资方对其子公司增资而导致本投资方持股比例下降，从而丧失节制权但能实施配合节制或施加重大影响的，投资方应如何举办管帐处理惩罚？

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