投资公司，“营改增”下20个节税操持要点_税务网校_海南公司注册

发布时间：2021-04-19 热度：

编者按：投资公司范例遍及，包罗诸如VC、PE、资产打点公司、信托投资、财富投资基金、并购基金、私募投资基金、公募投资基金等各类范例，很难精确地给出一个界说。2016年5月1日实现了全行业的“营改增”，种种型投资公司大多可以归纳到“金融保险”项下的“资产打点、信托打点、基金打点”项目，由缴纳营业税改为缴纳增值税。本文将解读“营改增”给种种型投资公司带来的变革，并提出风险防御发起。

对较量于营业税，国度对增值税的打点越发严格，涉税行政、刑事风险更大，尤其是虚开增值税专用发票的刑事风险不行忽视。全面营改增后，所有单元和个人，只要产生增值税应税行为，都是增值税纳税人，凭据年应税销售额高出500万的尺度，绝大部门投资公司城市纳入一般纳税人打点，并实行抵扣纳税模式，对较量于较为简朴的营业税纳税模式，新税制给纳税人带来了更多的税务操持的空间。

一、投融资模式

按照“营改增”政谋划定，纳税人购进贷款处事，以及纳税人接管贷款处事向贷款方付出的与该笔贷款直接相关的投融资参谋费、手续费、咨询费等用度，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

对付债权融资而言，增值税相应的进项不能扣除，是否思量融资布局的调解，增加股权融资，固然股息红利不能所得税税前扣除，可是投注分红不涉及增值税。同时，针对文件“与该笔贷款直接相关“的划定，，签署融资条约中，对付投融资参谋费、手续费、咨询费等用度详细条款设定需要充实考量，可以思量别离签署条约。

二、金融商品转让非凡税务风险

凭据营改增政策，金融商品转让，凭据卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品呈现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后呈现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年尾时仍呈现负差的，不得转入下一个管帐年度。金融商品的买入价，可以选择凭据加权平均法可能移动加权平均法举办核算，选择后36个月内不得改观。同时划定，金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

年尾时仍呈现负差的，不得转入下一个管帐年度，此划定延续了营业税税制得划定。因此，对付金融商品转让生意业务频繁的公司，需要金融市场的环境，公道筹划管帐年度内的转让行为，洪流平消化“负差”，低落计税基本。

三、收益性质的界定与节税

投资公司取得收益的详细表示形式多种多样，差异性质的收入在纳税义务方面也纷歧样。好比，权益性投资的股息红利不属于增值税的纳税行为，债权型投资取得利钱，打点费等收益则属于增值税的纳税行为，需要凭据划定申报缴纳增值税。

投资公司可以公道筹划投资酬金的详细取得形式，详细需要和被投资方协商办理，虽然，一项税务操持的实施，同时需要思量大概带啦的隐形税负，投资者需要综合衡量。

四、转让房产可浅易计税

凭据营改增政策，针对房地产、修建业、不动产策划租赁、转让房产等行业出台了非凡性政策，好比，划定：一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产（包罗以直接购置、接管捐赠、接管投资入股、自建以及抵债等各类形式取得的不动产）可以选择浅易征收，合用5%的税率。

政策层面虽作出了上述的划定，实操中还谋面对一些实际的困难，好比，面临条约法、物权法、税法配景下不动产产权交割的巨大形态，“2016年4月30日前取得的不动产”如何界定“取得”的时点，还需要进一步细化明晰，作为投资公司，可以在一个纳税申报期到来之前，努力增补完善相关资料，并举办浅易征收的存案事情。

五、收益权转让如那里理惩罚

针对收益权的转让行为，营改增附件《销售处事、无形资产、不动产注释》中并没有明晰划定，与之较为靠近的是“金融商品转让”，金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货品期货和其他金融商品所有权的业务活，个中，其他金融商品转让包罗基金、信托、理工业品等种种资产打点产物和各类金融衍生品的转让。

收益权作为一项工业权益，从税法的根基道理来看，应该课以流转税、所得税等，可是难点在于，收益还没有真正实现、具有不确定性且代价难以权衡，从投资公司的角度来看，应该是尽大概通过操持，推迟纳税义务发生或实现递延纳税。

六、处事价款的界定

营业税属于价内税，计入当期损益，增值税属于价外税（拆分为不含税销售收入和应交销项增值税收入），不纳入利润表；

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