所得税减半征收的计较及申报问题！你清楚了吗？_管帐实务_海南财税代理

发布时间：2021-06-01 热度：

按照《财务部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的通告》（财务部 税务总局通告2021年第12号）划定：对小型微利企业年应纳税所得额不高出100万元的部门，海南省民企服务中心，在《财务部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条划定的优惠政策基本上，再减半征收企业所得税；对个体工商户年应纳税所得额不高出100万元的部门，在现行优惠政策基本上，减半征收个人所得税。

关于所得税减半征收的计较及申报问题，你都清楚吗？

#小型微利企业

小型微利企业年应纳税所得额不高出100万元、高出100万元但不高出300万元的部门，别离减按12.5%、50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

【例】

A企业颠末判定切合小型微利企业条件。2021年第1季度预缴企业所得税时，相应的应纳税所得额为50万元，那么A企业实际应纳所得税额=50×12.5%×20%=1.25万元。减免税额=50×25%-1.25=11.25万元。第2季度预缴企业所得税时，海南公司注册，相应的累计应纳税所得额为150万元，那么A企业实际应纳所得税额=100×12.5%×20%+(150-100)×50%×20%=2.5+5=7.5万元。减免税额=150×25%-7.5=30万元。

#个体工商户

减免税额=(个体工商户策划所得应纳税所得额不高出100万元部门的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户策划所得应纳税所得额不高出100万元部门÷策划所得应纳税所得额)×(1-50%)

【例】

纳税人李某策划个体工商户C，年应纳税所得额为80000元（合用税率10%，速算扣除数1500），同时可以享受残疾人政策减免税额2000元，那么李某该项政策的减免税额=〔(80000×10%-1500)-2000〕×(1-50%)=2250元。

【例】

纳税人吴某策划个体工商户D，年应纳税所得额为1200000元（合用税率35%，速算扣除数65500），同时可以享受残疾人政策减免税额6000元，那么吴某该项政策的减免税额=

〔(1000000×35%-65500)-6000×1000000÷1200000〕×(1-50%)=139750元。

<申报问题>

小型微利企业和个体工商户在预缴和汇算清缴所得税时均可享受减半政策，享受政策时无需举办存案，通过填写企业所得税纳税申报表，或个人所得税纳税申报表和减免税事项陈诉表相关栏次，即可享受。

对付通过电子税务局申报的小型微利企业和个体工商户，税务构造将自动为其提供申报表和陈诉表（仅个人所得税）中该项政策的预填处事。实行浅易申报的按期定额个体工商户，税务构造凭据减免后的税额举办税款划缴。

<出格说明>

凭据现行政谋划定，纳税人从两处以上取得策划所得的，该当选择向个中一处策划打点地址田主管税务构造治理年度汇总申报。若个体工商户从两处以上取得策划所得，需在治理年度汇总纳税申报时，归并个体工商户策划所得年应纳税所得额，从头计较减免税额，多退少补。

<执行期限>

2021年1月1日至2022年12月31日

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