干货！牢靠资产折旧的税会差别阐明！_税务网校_海南财税代理

发布时间：2021-05-30 热度：

总有会员咨询：我们公司购入了一台**设备，管帐核算上我应该选择几年折旧呢？是不是有详细划定呢？实务中许多人将税务上划定的最低折旧年限与管帐核算弄混了，海南公司注册，本日我们就来好好聊一聊牢靠资产折旧的税会差别。

一、管帐核算

1.政策依据：《企业管帐准则第 4 号——牢靠资产》：

第十四条 企业该当对所有牢靠资产计提折旧。可是，已提足折旧仍继承利用的牢靠资产和单独计价入账的地皮除外。

折旧，是指在牢靠资产利用寿命内，凭据确定的要领对应计折旧额举办系统分摊。

第十五条 企业该当按照牢靠资产的性质和利用环境，公道确定牢靠资产的利用寿命和估量净残值。

牢靠资产的利用寿命、估量净残值一经确定，不得随意改观。可是，切合本准则第十九条划定的除外。

第十六条 企业确定牢靠资产利用寿命，该当思量下列因素：

（一）估量出产本领或实物产量；

（二）估量有形损耗和无形损耗；

（三）法令可能雷同划定对资产利用的限制。

第十七条 企业该当按照与牢靠资产有关的经济好处的预期实现方法，公道选择牢靠资产折旧要领。

可选用的折旧要领包罗年限平均法、事情量法、双倍余额递减法和年纪总和法等。牢靠资产的折旧要领一经确定，不得随意改观。可是，切合本准则第十九条划定的除外。

第十八条 牢靠资产该当按月计提折旧，并按照用途计入相关资产的本钱可能当期损益。

第十九条 企业至少该当于每年年度终了，对牢靠资产的利用寿命、估量净残值和折旧要领举办复核。

利用寿命估量数与原先预计数有差此外，该当调解牢靠资产利用寿命。

估量净残值估量数与原先预计数有差此外，该当调解估量净残值。

与牢靠资产有关的经济好处预期实现方法有重大改变的，该当改变牢靠资产折旧要领。

牢靠资产利用寿命、估量净残值和折旧要领的改变应看成为管帐预计改观。

2.管帐核算实操

（1）企业该当先估量牢靠资产利用寿命、估量净残值（留意：是“估量”，并没有划定详细年限）；

（2）企业需按照与牢靠资产有关的经济好处的预期实现方法，公道选择牢靠资产折旧要领；

（3）企业至少该当于每年年度终了，对牢靠资产的利用寿命、估量净残值和折旧要领举办复核，有差此外，应看成为管帐预计改观举办调解。

二、税务处理惩罚

1.政策依据：一般划定--《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：

第五十九条 牢靠资产凭据直线法计较的折旧，准予扣除。

企业该当自牢靠资产投入利用月份的次月起计较折旧；遏制利用的牢靠资产，该当自遏制利用月份的次月起遏制计较折旧。

企业该当按照牢靠资产的性质和利用环境，公道确定牢靠资产的估量净残值。牢靠资产的估量净残值一经确定，不得改观。

第六十条 除国务院财务、税务主管部分还有划定外，牢靠资产计较折旧的最低年限如下：

（一）衡宇、修建物，为20年；

（二）飞机、火车、汽船、呆板、机器和其他出产设备，为10年；

（三）与出产策划勾当有关的器具、东西、家具等，为5年；

（四）飞机、火车、汽船以外的运输东西，为4年；

（五）电子设备，为3年。

2.实操阐明

在不思量税收优惠时，企业所得税上划定了最低的折旧年限，从《企业管帐准则第 4 号——牢靠资产》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》这2个文件可见明明的税会差别。

那么，假如企业管帐上估量的折旧年限、残值率、折旧要领与税务上差异该如那里理惩罚呢？

（1）假如折旧年限差异？

①企业牢靠资产管帐折旧年限假如短于税礼貌定的最低折旧年限，其按管帐折旧年限计提的折旧高于按税礼貌定的最低折旧年限计提的折旧部门，应调增当期应纳税所得额；企业牢靠资产管帐折旧年限已期满且管帐折旧已提足，但税礼貌定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部门准予在剩余的税收折旧年限继承按划定扣除。

②企业牢靠资产管帐折旧年限假如长于税礼貌定的最低折旧年限，其折旧应按管帐折旧年限计较扣除。

（2）假如残值率差异？

税务上牢靠资产的估量净残值一经确定，海南代理记账，海南公司注册，不得改观。实务中企业管帐核算中首次确定的残值率则可与税务上的残值率沟通；假如管帐上年尾对净残值有改观，税务大将不再改观，则每年仍需要凭据税务上确定的净残值调解每期的税会差别。

（3）假如折旧要领差异？

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