关于企业所得税不征税收入，这些小常识请查收!_管帐实务_海南财税代理

发布时间：2021-05-30 热度：

问：最近企业所得税汇算清缴进程中，关于企业所得税不征税收入的处理惩罚上我们有点犯糊涂。哪些属于不征税收入，海南代理记账，又应该怎么处理惩罚呢？

答：别犯愁，让我来给你细数一下企业所得税中这些关于不征税的小常识吧！

1、企业所得税的收入总额包罗

企业以钱币形式和非钱币形式从各类来历取得的收入，为收入总额。

包罗：1.销售货品收入2.提供劳务收入3.转让工业收入4.股息、红利等权益性投资收益5.利钱收入6.租金收入7.特许权利用费收入8.接管捐赠收入9.其他收入

2、不征税收入的范畴

1.财务拨款

是指各级人民当局对纳入预算打点的事业单元、社会团体等组织拨付的财务资金。

温馨提示

纳入预算打点的事业单元、社会团体等组织凭据审定的预算和经费报领干系收到由财务部分或上级单元拨入的财务补贴收入，准予作为不征税收入，在计较应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财务、税务主管部分还有划定的除外。

2.依法收取并纳入财务打点的行政事业性收费、当局性基金

（1）行政事业性收费

是指依照法令礼貌等有关划定，凭据国务院划定措施核准，在实施社会民众打点，以及在向国民、法人可能其他组织提供特定民众处事进程中，向特定工具收取并纳入财务打点的用度。

（2）当局性基金

是指企业依照法令、行政礼貌等有关划定，代当局收取的具有专项用途的财务资金。温馨提示对企业依照法令、礼貌及国务院有关划定收取并上缴财务的当局性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财务的当年在计较应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财务的部门，海南省民企服务中心，不得从收入总额中减除。

3、国务院划定的其他不征税收入

是指企业取得的，由国务院财务、税务主管部分划定专项用途并经国务院核准的财务性资金。

温馨提示1

财务性资金，是指企业取得的来历于当局及其有关部分的财务补贴、津贴、贷款贴息，以及其他种种财务专项资金。包罗直接减免的增值税和即征即退、先征退却、先征后返的各类税收，但不包罗企业按划定取得的出口退税款。

温馨提示2

企业取得的种种财务性资金，除属于国度投资和资金利用后要求偿还本金的以外，海口三亚公司注册，均应计入企业当年收入总额。国度投资，是指国度以投资者身份投入企业、并按有关划定相应增加企业实收成本(股本)的直接投资。

温馨提示3

企业从县级以上各级人民当局财务部分及其他部分取得的应计入收入总额的财务性资金，凡同时切合以下条件的，可以作为不征税收入，在计较应纳税所得额时从收入总额中减除：

（1）企业可以或许提供划定资金专项用途的资金拨付文件；

（2）财务部分或其他拨付资金的当局部分对该资金有专门的资金打点步伐或详细打点要求；

（3）企业对该资金以及以该资金产生的支出单独举办核算。

企业将切合以上划定条件的财务性资金作不征税收入处理惩罚后，在5年(60个月)内未产生支出且未缴回财务部分或其他拨付资金的当局部分的部门，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财务性资金产生的支出，答允在计较应纳税所得额时扣除。

3、不征税收入的企业所得税税务处理惩罚

1.切合税礼貌定条件的不征税收入不计入企业所得税应纳税所得额，不征收企业所得税。

2.不征税收入用于支出所形成的用度，不得计较应纳税所得额时扣除。

3.不征税收入用于支出所形成的资产，其计较的折旧、摊销不得在计较应纳税额所得额时扣除。

政策依据

1.《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)

3.《财务部 国度税务总局关于财务性资金 行政事业性收费 当局性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)

4.《财务部 国度税务总局关于专项用途财务性资金企业所得税处理惩罚问题的通知》(财税〔2011〕70号) 

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