存货盘亏与毁损的管帐与税务处理惩罚_税务网校_海南财税代理

发布时间：2021-05-25 热度：

存货该当按期盘货，每年至少盘货一次。盘货功效假如与账面记录不符，应查明原因，产生盘亏和毁损的存货，未经内部打点层核准前，应转入“待处理惩罚工业损益”，经内部打点层核准后，按造成损失的原因举办账务处理惩罚。

盘盈的存货，海南公司注册，应冲减当期的打点用度；

属于自然损耗的，计入当期打点用度；

盘亏的存货，收到纰谬人可能保险公司等赔款，计入其他应收款；

因打点不善等原因造成存货短缺或毁损，计入当期打点用度。

非正常损失，计入营业外支出。

只有打点不善所致的盘亏，进项税才不予抵扣，作进项税转出。

存货盘亏时，分录如下：

借：待处理惩罚工业损益

贷：原质料/库存商品

查明原因后，自然损耗部门的进项税答允抵扣，对因打点不善造成的其进项税应作进项税转出。

借：待处理惩罚工业损溢

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

经内部的打点层核准后：

借：打点用度

其他应收款

营业外支出

贷：待处理惩罚工业损溢

税务处理惩罚

财务部 国度税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知 财税〔2009〕57号

（1）对企业盘亏的存货，以该存货的本钱减除责任人抵偿后的余额，作为存货盘吃亏失在计较应纳税所得额时扣除。

（2）对企业毁损、报废的存货，以该存货的本钱减除残值、保险赔款和责任人抵偿后的余额，作为存货毁损、报废损失在计较应纳税所得额时扣除。

（3）对企业被盗存货，以该存货的本钱减除保险赔款和责任人抵偿后的余额，作为存货被盗损失在计较应纳税所得额时扣除。

（4）企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计较应纳税所得额时扣除。

（5）企业在计较应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在今后纳税年度全部可能部门收回时，其收回部门应看成为收入计入收回当期的应纳税所得额。

国度税务总局关于宣布《企业资产损失所得税税前扣除打点步伐》的通告 国度税务总局通告〔2011〕25号

国度税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的通告 国度税务总局通告2018年第15号

国度税务总局关于打消20项税务证明事项的通告 国度税务总局通告2018年第65号

按照上述文件的划定，存货损失应将下列证据资料留存备查：

1．存货盘吃亏失，为其盘亏金额扣除责任人抵偿后的余额，应依据以下证据质料确认：

（1）存货计税本钱确定依据；

（2）企业内部有关责任认定、责任人抵偿说明和内部核批文件；

（3）存货盘货表；

（4）存货保管人对付盘亏的环境说明。

2．存货报废、毁损或变质损失，为其计税本钱扣除残值及责任人抵偿后的余额，应依据以下证据质料确认：

（1）存货计税本钱简直定依据；

（2）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值环境说明及核销资料；

（3）涉及责任人抵偿的，该当有抵偿环境说明；

（4）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税本钱10%以上，或淘汰当年应纳税所得、增加吃亏10%以上，下同），海南省民企服务中心，应有纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要认真人和财政认真人签章证实有关损失的书面申明。

3．存货被盗损失，海南代理记账，为其计税本钱扣除保险理赔以及责任人抵偿后的余额，应依据以下证据质料确认：

（1）存货计税本钱简直定依据；

（2）向公安构造的报案记录；

（3）涉及责任人和保险公司抵偿的，应有抵偿环境说明等。

海南省民企服务中心提供海南公司注册、海南代理记账、海南企业股权变更、减资等服务！欢迎来电咨询！