代扣代缴账务处理惩罚“擦边球”打不得！_管帐实务_海南公司注册

发布时间：2021-05-23 热度：

代扣代缴账务处理惩罚“擦边球”为什么打不得呢？随着小编一起看看那吧~

【稽察案例】

某修建安装企业，为增值税一般纳税人，在企业地址地与异地都有工程施工项目。在举办2015年度税务查抄时，税务构造发明该企业“其它应付款”科目有些异常。抽查2015年1月~12月相关记账凭证，发明每月都有这样两笔管帐分录：

借：工程施工——条约本钱——人工费 65000

贷：其它应付款 65000

借：其它应付款 65000

贷：银行存款 65000

◆财政人员表明，此笔用度为企业向长年派驻外地项目打点人员转账的人为。项目打点人员在异地施工项目领取人为，当地没有代扣代缴个人所得税的义务。

▼税务人员发明，该企业办公楼大厅内就有考勤机，责成企业财政部、人力资源部共同连忙调阅该企业2015年的日常考勤记录，发明这些项目打点人员在企业机构地址地正常上班考勤。

▼很明明，这些项目打点人员并没有直接在异地从事修建安装业务的日常打点事情。事实眼前，企业不得不认可想通过“其它应付款”科目，避开“应付职工薪酬”科目，打“擦边球”淘汰代扣代缴个人所得税的违法事实。

《国度税务总局关于修建安装企业扣缴个人所得税有关问题的批复》（国税函〔2001〕505号）第一条划定，到外地从事修建安装工程功课的修建安装企业，海南省民企服务中心，已在异地扣缴个人所得税（不管采纳何种要领计较）的，机构地址田主管税务构造不得再对在异地从事修建安装业务而取得收入的人员实行查账或其他方法征收个人所得税。但对不直接在异地从事修建安装业务而取得收入的企业打点、工程技能等人员，机构地址田主管税务构造应据实征收其个人所得税。

因此，税务构造凭据《税收征收打点法》第六十九条之划定，责令企业限期补扣补缴个人所得税税款48000元，并处以一倍罚款。

企业接管了查抄处理惩罚，并按照税务部分的“调账通知书”举办了账务处理惩罚：

1.企业补扣个人所得税

借：应付职工薪酬——XXX等补扣个人所得税 48000

贷：应交税费——应交个人所得税 48000

2.补缴个人所得税

借：应交税费——应交个人所得税 48000

营业外支出——罚款 48000

贷：银行存款 96000

【政策依据】

国税函[2001]505号 国度税务总局关于修建安装企业扣缴个人所得税有关问题的批复

安徽省处所税务局：

你局《关于修建安装企业扣缴个人所得税有关问题的请示》（浙地税发[2001]20号）收悉，经研究，现批复如下：

一、到外地从事修建安装工程功课的修建安装企业，已在异地扣缴个人所得税（不管采纳何种要领计较）的，海南代理记账，海南公司注册，机构地址田主管税务构造不得再对在异地从事修建安装业务而取得收入的人员实行查帐或其他方法征收个人所得税。但对不直接在异地从事修建安装业务而取得收入的企业打点、工程技能等人员，机构地址田主管税务构造应据实征收其个人所得税。

二、修建安装企业在当地和外地都有工程功课，两地的主管税务构造可按照企业和工程功课的实际环境，各自确定征收方法并按划定征收个人所得税。

三、按工程价款的必然比例计较扣缴个人所得税，税款在纳税人之间如何分摊由企业抉择，在付出个人收入时扣缴；如未扣缴，则认定为企业为个人代付税款，应按个人所得税的有关划定计较缴纳企业代付的税款。

国度税务总局

2001年6月27日

【政策理会】

按国税函[2001]505号文件划定，到外地从事修建安装工程功课的修建安装企业，已在异地扣缴个人所得税的，机构地址田主管税务构造不得再对在异地从事修建安装业务而取得收入的人员实行查帐或其他方法征收个人所得税；但对不直接在异地从事修建安装业务而取得收入的企业打点、工程技能人员，机构地址田主管税务构造应据实征收其个人所得税。

按工程价款的必然比例计较扣缴个人所得税，税款在纳税人之间如何分摊由企业抉择，在付出个人收入时扣缴。

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