操作单证收齐时限公道调理“免、抵、退”税_管帐实务_海南财税代理

发布时间：2021-05-18 热度：

　　简介： 税是否具有税收操持空间，很多人都举办了差异层面的实验。在实际的业务操纵中，我们不难发此刻“免、抵、退”税划定的申报期内，通过调解出口退（免）税单证的收齐时限，完全可以影响和节制当期应纳税额、应退税额以及“免、抵”税额的巨细，进而抉择当期应缴都市维护建立税和教诲费附加（以下简称税费）的增减变革。

　　税是否具有税收操持空间，很多人都举办了差异层面的实验。在实际的业务操纵中，我们不难发此刻“免、抵、退”税划定的申报期内，通过调解出口退（免）税单证的收齐时限，完全可以影响和节制当期应纳税额、应退税额以及“免、抵”税额的巨细，进而抉择当期应缴都市维护建立税和教诲费附加（以下简称税费）的增减变革。《财务部、国度税务总局关于出产企业出口货品实行“免、抵、退”税步伐后有关都市维护建立税教诲费附加政策的通知》（财税[2005]25号）划定，自2005年1月1日起，经国度税务局正式审核核准的当期免抵的增值税额应纳入都市维护建立税和教诲费附加的计征范畴，别离按划定的税（费）率征收都市维护建立税和教诲费附加。可见，出产企业经国税构造审批的《出产企业出口货品免抵退税申报汇总表》中的当期“免、抵”税额越多，其应缴纳的税费也就越多。那么，如何操持才气使企业占用资金以最小的支付赢得最大的利好呢？

　　比方，某内资出产企业2009年4月份的海内销售收入为500万元，自营出口销售收入为1 000万元（离岸价值），当期取得进项税额为300万元，并收齐2009年2月1～18日报关出口货品单证400万元。假设该企业3月份的留抵进项税额为50万元，在当月收齐2009年1月1～16日和1月17～31日出口货品单证400万元和600万元。该出口货品征税税率为17%，退税率为13%。按税礼貌定，对经国税构造正式审批答应的当期“免、抵”税额要按7%和3%别离计征都市维护建立税和教诲费附加。

　　一、无税收操持核算时

　　（一）3月份免抵退税及税费缴纳

　　3月份收齐的退税单证1 000万元在当月全部举办了“免、抵、退”税申报，则：当月免抵退税额=（400+600）×13%=130（万元）；因当月有期末留抵税额50万元，小于当月免抵退税额130万元，所以当月应退税额=50（万元）；当月免抵税额=当月免抵退税额－当月应退税额=130－50=80（万元）。以上当月“免、抵、退”税额已通过国税构造审批并治理了退、调库。对此，按照财税[2005]25号文应计征都市维护建立税和教诲费附加，当月应缴城建税=80×7%=5.6（万元），当月应缴教诲费附加=80×3%=2.4（万元）。

　　（二）4月份免抵退税及税费缴纳

　　4月份收齐的退税单证400万元在当月全部举办了“免、抵、退”税申报，则：当月内销货品的销项税额=500×17%=85（万元）；当月免抵退税不得免征和抵扣税额=当月出口货品人民币离岸价×（出口货品征税税率－出口货品退税率）=1 000×（17%－13%）=40（万元）；当月应纳增值税=当月内销货品的销项税额－[当月进项税额－当月免抵退税不得免征和抵扣税额+（上月期末留抵税额－上月免抵退已退税额）]=85－[300－40+（50－50）]=－175（万元）；当月免抵退税额=当月出口货品的人民币离岸价值（单证收齐部门）×出口货品退税率=400×13%=52（万元）；因当月有期末留抵税额175万元，大于当月免抵退税额52万元，所以当月应退税额=当月免抵退税额=52（万元）；当月免抵税额=0。由于该企业在4月份应纳增值税额与免抵税额均为0，海南省民企服务中心，当月应缴税费为0。

　　二、有税收操持核算时

　　按照《国度税务总局关于出口货品退（免）税打点有关问题的增补通知》（国税发[2004]113号）划定，出产企业出口货品未按国税发[2004]64号文件第三条划定在报关出口90日内申报治理退（免）税手续的，假如其到期之日高出了当月的“免、抵、退”税申报期（每月1～15日），税务构造可暂不按国税发[2004]64号文件第七条划定视同内销货品予以征税。但出产企业该当在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税。因此，假如操作所划定的单证收齐时限来前后调解退税申报，税收操持的结果是十理解显的。

　　（一）3月份免抵退税及税费缴纳

　　可以将3月份收齐的1月17～31日出口退税单证600万元，推迟至4月份再举办“免、抵、退”税申报。因为，1月17～31日之间出口的货品满90天最早之日为4月16日，所以，该企业在3月份收齐1月17～31日之间出口的单证，在5月15日前的任何申报期内做退税申报均不算超期。当月免抵退税额=400×13%=52（万元）；当月有期末留抵税额50万元，小于当月免抵退税额52万元，则当月应退税额=50（万元），当月免抵税额=52－50=2（万元）。以上当月“免、抵、退”税额已通过国税构造审批并治理了退、调库。对此，按照财税[2005]25号文应计征都市维护建立税和教诲费附加，当月应缴城建税=2×7%=0.14（万元）；当月应缴教诲费附加=2×3%=0.06（万元）。

　　（二）4月份免抵退税及税费缴纳

海南省民企服务中心提供海南公司注册、海南代理记账、海南企业股权变更、减资等服务！欢迎来电咨询！