关于人为薪金、福利费、教诲经费的填报问题_税务网校_海南公司注册

发布时间：2021-05-14 热度：

在汇算清缴期间，常常会有财税会员咨询关于《职工薪酬支出及纳税调解明细表》填报的相关问题，对付几个较量典范的景象，给各人汇总，我们一起进修吧。

本表是依据税收礼貌相关划定，以及国度统一企业管帐制度，填报纳税人职工薪酬管帐处理惩罚、税收划定，以及纳税调解环境。出格强调：只要产生相关职工薪酬支出，岂论是否纳税调解，均需填报。

景象1：

甲公司2019年度计提应发人为120万元，实际发放人为100万元，计提的20万没有发放。

第1列“账载金额”：填报纳税人管帐核算计入本钱用度的职工人为、奖金、补助和津贴金额。第2列“实际产生额”：按照 “应付职工薪酬”管帐科目借方产生额（实际发放的人为薪金）阐明填报。

在本例中，准予扣除实际支出金额100万元，所以2019年度税收金额为100万。2019年度纳税调增金额=（1列-5列）=120万-100万=20万元。

填报（简表）示例1

景象2：

甲公司2019年度计提应发人为120万元，实际发放人为100万元，计提的20万在2020年5月31日汇算清缴前发放完毕。

第1列“账载金额”：填报纳税人管帐核算计入本钱用度的职工人为、奖金、补助和津贴金额。第2列“实际产生额”：按照 “应付职工薪酬”管帐科目借方产生额（实际发放的人为薪金）阐明填报。依据国度税务总局通告2015年第34号划定，企业在年度汇算清缴竣事前向员工实际付出的已预提汇缴年度人为薪金，准予在汇缴年度按划定扣除。

在本例中，海南省民企服务中心，准予扣除实际支出金额120万元，所以2019年度税收金额为120万。2019年度纳税调增金额=（1列-5列）=120万-120万=0

填报（简表）示例2

景象3：

甲公司2019年度计提人为100万元，在年度汇算清缴前全部发放，管帐上计提的职工福利费为14万元，当年实际支出职工福利费10万元。

福利费扣除限额=100万元x 14%=14万元，实际产生10万元，小于扣除限额14万元，所以2019年度税收金额为10万。2019年度纳税调增金额=（1列-5列）=14万-10万=4万元。

填报（简表）示例3

景象4：

甲公司2019年度计提人为100万元，在年度汇算清缴前全部发放，管帐上计提的职工教诲经费为8万元，海南公司注册，当年实际支出职工教诲经费10万元。

依据财税[2018]51号划定，一般企业的职工教诲用度不高出人为薪金总额8%的部门，准予在计较企业所得税应纳税所得额时扣除；高出部门，准予在今后纳税年度结转扣除。

甲公司2019年度职工教诲经费扣除限额=100万x8%=8万元，实际产生10万元，2019年度税收金额为8万元。2019年度纳税调增金额=（1列-5列）=10万-8万=2万元，海南公司注册，可以结转到今后年度扣除。

填报（简表）示例4

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