家产企业所能享受的增值税税收优惠_税务网校_海南财税代理

发布时间：2021-04-29 热度：

　　凭据现行税法的划定，家产企业在增值税方面能享受的税收优惠政策主要包罗如下几个方面：

　　一、免税

　　凭据现行税礼貌定，家产企业可以免征增值税的项目主要有：

　　1.避孕药品和用具免征增值税。

　　2.专供残疾人员利用的假肢、轮椅、矫型器（包罗上肢矫型器、下肢矫型器、背椎侧弯矫型器）免征增值税。

　　3.凭据财税［2000］121号文件划定，部门饲料免征增值税。饲料指用于动物饲料产物或其加工品。免税饲料包罗：

　　（1）单一大宗饲料，指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来历的产物或其副产物，其范畴仅限于糠麸、酒糟、油饼、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产物。

　　（2）殽杂饲料，指由两种以上的单一大宗饲料、粮食、粮食副产物及饲料添加剂凭据必然比例设置，个中单一大宗饲料、粮食及粮食副产物的参兑比例不低于95％的饲料。

　　（3）共同饲料，指按照差异的饲养工具、饲养工具的差异发展发育阶段的营养需要，将多种饲料按饲料配方经家产出产后，形成的能满意饲养动物全部营养需要（除水额外）的饲料。

　　（4）复合预混料，指可以或许凭据国度有关饲料产物的标难要求量，全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素（4种以上）、维生素（8种以上），由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按必然比例设置的匀称殽杂物。

　　（5）浓缩饲料，指由卵白质、复合预混料及矿物质等按必然比例设置的匀称殽杂物。

　　用于动物饲养的粮食、饲料添加剂不属于饲料征税范畴。

　　饲料出产企业应凭省级税务构造承认的饲料质量检测机构出具的饲料产物及格证明，向地址田主管税务构造提出免税申请，经省级国度税务局审核核准后，由企业地址田主管税务构造治理免征增值税手续.

    4.凭据财税［2001］113号文件划定，为支持农业出产成长，下列货品免征增值税：

　　（1）农膜。

　　（2）出产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥（企业出产复混肥产物所用的免税化肥本钱占原料中全部化肥本钱的比重高于70％）。“复混肥”是指用化学要领或物理要领加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明量的肥料，包罗仅用化学要领制成的复合肥和仅用物理要领制成的混配肥（也称掺合肥）。

　　（3）出产销售的阿维菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草胺、节嘧磺隆、草除灵、吡虫琳、丙烯菊酯、哒螨灵、代森锰锌、稻瘟灵、敌百虫、丁草胺、啶虫脒、多抗霉素、二甲戊乐灵、二嗪磷、氟乐灵、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌灵、甲基异柳磷、甲（乙）基毒死蜱、甲（乙）基嘧啶磷、精恶唑禾草灵、精喹禾灵、井冈霉毒、咪鲜胺、灭多威、灭蝇胺、苜蓿银纹夜蛾核型多角体病毒、噻磺隆、三氟氯氰菊酯、三唑磷、三唑酮、杀虫双、顺式氯氰菊酯、涕灭威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰溴苯腈、异丙甲草胺、乙阿合剂、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去津。

　　（4）批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。

　　5.凭据（94）财税字第011号文件划定，部队系统各单元为队伍出产的兵器及其零配件、弹药、军训器材、队伍装备（指人被装、军械装备、马装具）免征增值税；

　　军需工场、物资供销单元出产、调拨给公安系统和国度安详系统的民警打扮，免征增值税；军需工场之间为出产军品而相互协作的产物免征增值税；部队系统各单元从事加工、修理修配兵器及其零件、弹药、军训器材、队伍装备的业务收入，免征增值税。

　　军工系统所属军事工场列入军工主管部分军品出产打算并凭据军品作价销售给部队、人民武装警员队伍和军事工场的军品，免征增值税；军事工场出产销售给公安系统、司法系统和国度安详系统的兵器装备，免征增值税；军事工场之间为了出产军品而相互提供货品以及为了制造军品彼此提供的专用非尺度设备、东西、模具、量具等免征增值税；一般家产企业出产的军品，只对枪、炮、雷、弹、军用舰艇、飞机、坦克、雷达、电台、舰艇用柴油机、各类炮用对准具和对准镜，一律在总装企业就总装制品免征增值税；部队、军工系统各单元经总后勤部和国防科工委核准入口的专用设备、仪器仪表及其零配件，免征入口环节增值税。军品以及部队系统各单元出口军需工场出产或军需部分调拨的货品，在出产环节免征增值税。

　　6.凭据（94）财税字第060号和财税［2001］71号文件划定，在2005年底以前对国度定点企业出产和经销单元的专供少数民族饮用的边销茶（指以黑荼、江茶末、老青茶、绿茶经蒸制、加压、发酵、压制成差异形状、专用销往边疆少数民族地域的紧压茶等）免征增值税。

　　7.凭据财税［2001］88号文件划定，在2005年底以前，对经国务院核准创立的影戏制片厂销售的影戏拷贝收入免征增值税。

　　8.凭据财税［2001］97号文件划定，对各级当局及主管部分委托自来水厂（公司）随水费收取的污水处理惩罚费，免征增值税。

　　9.凭据财税［2000］92号文件划定，校办企业出产的应税货品，凡用于本校解说、科研方面的，经严格审核确认后免征增值税。

　　另外，为进一步扩大操作外资，引进海外先进技能和设备，促进财富布局的调解和技能进步，保持百姓经济一连、快速、康健成长，国务院划定，对切合《当前国度重点勉励成长的财富、产物和技能目次》（署税［2000］620号文修订宣布）的海内投资项目，在投资总额内入口的自用设备，除国发［1997］37号文件划定《海内投资项目不予免税的入口商品目次》（署税［2000］620号文修订宣布）所列商品外，免征入口环节增值税。对付切合上述划定的项目所需入口自用设备，以及凭据条约随设备入口的技能及数量公道的配套件、备件（包罗随设备入口的部门塑料件、橡胶件、陶瓷件及石化项目用的管材等，但不包罗入口修建质料、出产性原质料、耗损性物品和国度划定照章征税的20种商品等以及单独入口配套件及备件等），也免征入口环节增值税。对付以上投资项目，审批机构在批复可行性研究陈诉时，凭据统一名目出具《国度勉励成长的表里资项目确认书》。项目单元凭确认书，到其主管海关治理入口免税手续，加工商业单元入口外商提供的不作价设备凭核准的加工商业条约到其主管海关治理入口免税手续。

　　财税字［1999］273号文件划定，对企业为出产《国度高新技能产物目次》的产物而入口所需的自用设备及凭据条约随设备入口的技能及配套件、备件，除凭据《海内投资项目不予免税的入口商品目次》所列商品外，免征入口环节增值税；对企业引进属于《国度高新技能产物目次》所列的先进技能，按条约划定向境外付出的软件费（指入口货品的纳税工钱在境内制造、利用、出书、刊行可能播映该货品的技能和内容，向境外卖方付出的专利费、商标费以及专有技能、计较机软件和资料等用度），免征入口环节增值税。现行税法还划定：

　　（1）对1996年3月31日以前按国度划定措施核准的技能改革项目入口设备，可按原核准的减免税设备范畴，免征入口入口环节增值税，由项目单元凭原核准文件到其主管海关治理免税手续；

　　（2）对1996年4月1日至1997年12月31日按国度划定措施核准的海内投资项目标入口设备，以及1995年1月1日至1997年12月31日操作外国当局贷款和国际金融组织贷金钱目标入口设备，也可免征入口环节增值税，由项目单元凭原核准文件到其主管海关治理免税手续。

　　除此之外，现行税法还划定对部门入口货品免征入口环节增值税。详细包罗：

　　（1）凭据现行划定，对经国度核准入口的金精矿砂，暂免征收入口环节增值税。

　　（2）凭据划定，对付国度打算内布置入口农药成药（我国克制和严格限制利用的农药品种除外，详见附件1）和农药原药，入口单元凭国度经贸委授权机构签发的《重要家产产物入口挂号证明》及对外商业经济相助部授权机构签发的《入口许可证》到海关治理入口免税手续。海关在答应两证所注明入口数量一致的环境下予以免税放行，详细免税农药品种由财务部、国度税务总局每年发文发布。

　　（3）凭据财税［2001］30号和财税［2001］82号文件划定，入口饲料产物（不包罗豆粕产物，豆粕产物按13％征收增值税）免征增值税。

    （4）对付国度林业局经核准入口的种用野活跃植物、种子（苗）免征入口税收。

　　（5）凭据财税［2001］130号和财税［2001］131号文件划定，在2005年底以前，对入口种子（苗）、种畜（禽）、鱼种（苗）和非盈利性种用野活跃植物种源（以下简称种源）免征入口环节增值税。

　　凭据划定，纳税人兼营免税项目标，该当单独核算免税项目标销售额；未单独核算销售额的，不得免税、减税。

　　对支付产的所有产物全部免征增值税的企业，也应按划定在划定的期限内向税务部分举办纳税申报，但不必缴纳税款。对付部门产物免征增值税的，除了平时对付免征增值税的产物该当单独举办核算外，在纳税申报时对付免征增值税的销售额该当在纳税申报表中专门予以反应。

　　二、先征退却

　　1.凭据财税［2000］25号文件划定，在2010年底以前，一般纳税人销售其自行开拓出产的计较机软件产物（指记实有计较机措施及其有关文档的存储介质如软盘、硬盘、光盘等），按法定17％的税率征收增值税后，对实际税负高出3％的部门实行即征即退。对伴同计较机网络、计较机硬件、呆板设备一并销售的计较机软件，该当别离核算销售额；假如未别离核算或核算不清的，凭据计较机网络或计较机硬件以及呆板设备等的合用税率征收增值税，不予退税。

　　2.凭据财税字［1995］003号和财税［2001］72号文件划定，在2005年底以前，对付国有森工企业以林区三剩物和次小薪材为原料出产加工的综合操作产物见下表，由税务部分实行即征即退步伐。这里所说的“三剩物”包罗：采伐剩余物（指枝丫、树梢、树皮、树叶、树根及藤条、灌木等）；造材剩余物（指造材截头）；加工剩余物（指板皮、板条、木竹截头、锯沫、碎单板、木芯、刨花、木块、边角余料等）。

　　这里所说的“次小薪材”包罗：次加工材（指材质低于针、阔叶树加工用原木最低品级但具有必然操作代价的次加工原木，个中东北、内蒙古地域按ZB B68009-89尺度执行，南边及其他地域按ZB B68003-86尺度执行）；小径材（指长度在2米以下或径级8厘米以下的小原木条、松木杆、脚手杆、杂木杆、短原木等）；薪材。出产上述产物综合操作产物的企业，应单独核算该综合操作产物的销售额和增值税销项税额、进项税额，未单独核算或不能精确核算的，不得合用即征即退政策。

        实行增值税即征即退的综合操作产物目次

    序号   产物名称  　　序　号   产物名称

     1    木竹纤维板  　　　12  　 活性炭
     2    木竹刨花板 　　　 13 　  栲胶
     3    细木匠板   　　　 14  　 长度在2米（不含2米）以下的板方材（仅
     4    木竹片         　　　　　指从造材截头及板皮中加工的板方材）
     5    地板块  　　　　　　　　 木，竹珠，竹芽签，小胶合板，灰条子
     6    木旋成品  　　　　15 　　杂件，木竹皮、叶、根、锯末及其综合操作
     7    水解酒精      　　　　　 产物（草酸、锯末、炭棒等），冰棍和雪糕  
     8    糠醛    　　　　　　　 　棒，雪糕勺，竹碎料板，压刮板
　　 9    饲料酵母
     10   针叶饲料       
     11   木炭          

　　3.凭据财税字［1998］103号文件和财税字［2001］81号文件划定，在2003年12月31日前，对付拆船协会审定的拆船企业入口废船，入口关税照征，入口环节增值税予以先征后返照顾。享受入口环节增值税先征后返的拆船企业名单，由财务部会同中国拆船协会制定，每年发布一次。

    4.凭据财税［2001］113号文件划定，海南代理记账，在2001年、2002两年内对出产销售的尿素实行先征退却政策，2001年对征收的税款全额退还，2002年退还50％。

　　5.凭据财税［2001］132号文件划定，自2001年1月1日至2002年12月31日，对付指定的144户专业模具出产企业出产销售的模具产物实行先按划定征收增值税，后按实际缴纳增值税额返还70％的步伐，返还的税款专项用于模具产物的研究开拓。

　　三、退税还贷

　　凭据财务部、国度税务总局财工字［1998年］024号文件划定，凡切合下列条件的项目，经财务部、国度税务总局审查及格，除宝山钢铁集团公司及中央烟草、邮电企业外，均可申请执行以税还贷政策，即退还部门增值税用于送还外汇借钱项目标本息。

　　1.外汇借钱项目必需切合财务部《关于用产物税、增值税税款偿还外汇贷款的问题通知》［财税字（86）273号］文件划定。

　　2.须要是缴纳增值税和消费税的外汇借钱项目。

　　3.必需是在1994年12月31日以前签订外汇借钱条约的项目。

　　4.必需将当年应交增值税和消费税实时足额地入库；有陈欠税款的企业，必需拟定以税还贷期间分年度补税打算，按照主管税务构造核准后，按打算的时间和补税额实时足额补缴。

　　5.以税还贷须用外汇借钱项目新增税款偿还。

　　6.以税还贷政策仅限于家产企业，切合以税还贷条件但外汇借钱项目已经以投资、入股形式投入中外合伙（相助）企业可能项目地址企业已经改为股份上市公司的，不再享受以税还贷政策。

　　7.已破产企业的外汇借钱项目不再享受以税还贷政策，被吞并企业的外汇借钱项目并入吞并企业，由吞并企业提出以税还贷申请。

　　8.切合以税还贷条件的项目必需按条约划定的资金来历配合偿还借钱，配套还贷资金不落实的，原则上不实行以税还贷政策。

　　凡切合上述条件的项目，当年的以税还贷金额原则上按企业外汇借钱项目借钱条约划定的，当年经还外债本息总额（按当年1月1日国度发布的外汇牌价折算人民币）的12％确定。在偿还借钱期间，在按划定用外汇借钱形成的牢靠资产所提折旧，财政用度（外汇借钱当年付的利钱及当年应摊销的汇兑损益）、外汇借钱项目形成的税后利润及借钱时划定的其他还贷资金举办还款仍不能满意当年应还款打算时，可申请享受以税还贷政策；若上述资金已能满意当年还款打算时，不再享受以税还贷政策。

　　每每切合以税还贷条件的企业，应向其主管财务、税务构造提出申请，逐级上报至省级财务厅（局）、国度税务局，经审核同意后，上报财务部、税务总局，财务部、税务总局审查同意后按年下达享受以税还贷企业名单及退税还贷限额。凡被列入名单的外汇借钱企业，海南公司注册，在当年10月底以前向地址地财务厅（局）、国度税务局、专员办提出退税还贷申请表，经审查后，由省级专员办详细治理退税手续。

　　上述实行增值税先征退却的企业，应凭据税法的划定先缴纳增值税。纳税后，由企业向纳税地的中企驻厂员机构提出申请，无中企驻厂员机构的向内地财务部分提出申请，并附原始纳税凭证及复印件，经纳税地中企驻厂员机构核实报省级中企驻厂员机构审核后，批复纳税地中企驻厂员机构并抄送内地国库；纳税地中企驻厂员机构按照批复，按税种和财务体制划定的预算级次别分开具“收入退还书”，经内地国库部分复核，从中央金库和处所国库退付，即从中央国库退75％的增值税，从处所国库退25％的增值税。

　　对付入口商品的退税，由企业提供纳税凭证，向纳税地址地海关提出退税申请，经纳税地址地海关审核后上报财务部，经财务部会同有关部分配合审核确认无误后，批复有关海关和金库。有关纳税地海关按照财务部的批复从内地中央金库退付。

　　在详细举办管帐核算时，在收到退回的增值税额时，该当按照有关凭证，作如下管帐分录：

　　借：银行存款
　　　　贷：津贴收入

    四、出口货品退（免）税

　　所谓出口免税是指对付货品在出口环节不征收增值税、消费税。所谓出口退税是指对货品在出口前实际包袱的税收，凭据划定的退税率退还给纳税人。

　　出口退税有利于低落出口商品的本钱，提跨越口商品在国际市场上的竞争本领，因而是世界各国普遍回收的勉励出口手段。我国为勉励出口，加强出口产物在国际市场上的竞争本领，也实行出口退税制度。

　　（一）出口退税的合用范畴

　　按照现行政策，只有切合以下条件（切合个中之一即可）的家产企业才有治理出口退税的资格：

　　1.国度外经贸部授予收支口策划权的家产企业自营出口或委托外贸企业署理出口自产货品。

　　2.家产企业委托外贸企业署理出口自产货品，纵然委托方无出口策划权。

　　3.在海内采购货品并运往境外作为海外投资的家产企业；

　　别的，下列企业也能享受出口退税优惠政策：

　　1.对操作外国当局贷款或国际金融组织贷款通过国际招标由海内企业中标的机电产物，视同出口产物，治理退税。凭据国税发［1999］101号文件划定，中标机电产物的范畴以对外商业经济相助部拟定的《机电产物出口商品目次》为准。操作外国政俯贷款或国际金融组织贷款通过国际招标方法，由海外企业中标再分包给海内企业供给的机电产物，视同海内企业中标治理退税。

　　2.凭据财税字［1998］53号和国经贸商业［1999］144号文件划定对付国度列名的钢铁出产企业销售给加工出口企业用于顶替入口钢材出产出口产物的国产钢材（即以产顶进），视同出口，按划定治理退税。

　　3.凭据计经贸［2000］161号文件划定，对付中纺棉花收支口公司、新疆自治区棉麻公司和新疆农垦收支口股份有限公司向加工出口企业销售的以出顶进国产棉，对其进项税额治理退税。对付加工出口企业利用以出顶进国产棉出产并出口的货品，比照进料加工出口货品税收打点步伐治理出口退税。

　　4.凭据财税字［1999］227号文件划定，对付国度经贸委下达的国度打算内出口的原油实行退税。但国度无偿援助出口的原油不予退税。

　　（二）出口货品退税的条件

　　凭据现行划定，只有同时具备下列条件的出口货品才有资格治理出口退税：

　　1.属于增值税或消费税征税范畴的货品；

　　2.货品必需经中华人民共和国海关报关离境；

　　3.出口货品必需结汇（部门货品除外）；

　　4.必需在财政上作销售处理惩罚；

　　5.退税申报时必需提供划定的有关单证。

　　另外，国度对一些特准出口货品的退税条件尚有一些非凡的划定和要求。

　　（三）出口货品退税率

　　凭据有关划定，现行出口货品退税率确定为：

　　1.打扮出口退税率为17％；

　　2.机器及设备、电器及电子产物、运输东西、仪器仪表出口退税率为17％；

　　3.打扮以外的纺织原料及成品［包罗：毛纱、麻纱（不包罗废纱）、生丝（不包罗废丝）、纯棉纱、化纤纱及种种混纺纱；印染布、坯布、纱布；针织品；地毯等］，除机器及设备、电器及电子产物、运输东西、仪器仪表以外的其他机电产物，轻工产物，水泥，铝、锌、铅等出口退税率为15％；

　　4.煤炭、食糖、新闻纸以及合用17％的增值税税率的其他货品，出口退税率为13％；

　　5.农业产物出口退税率为5％；

　　6.除农产物以外按13％的税率征收增值税的其他货品，出口退税率为13％；

　　7.钢材出口退税率为15％，但对列名企业销售给加工出口企业的“以产顶进”

　　国产钢材视同出口按17％的退税率治理退税。

　　凭据财税字［1999］227号文件划定，对付国度打算内出口的原油，出口退税率为13％。

　　别的，凭据财税字［1999］273号文件划定，对列入科技部、外经贸部《中国高新技能产物出口目次》的产物，每每出口退税率未到达征税率的，经国度税务总局答应，产物出口后，可按征税率和出口退税有关划定治理退税。

　　凭据［2000］外经贸技发第680号文件划定，软件出口企业对软件产物出口后，凡出口退税率未到达征税率的，经国度税务总局答应，可按征税率办出口退税。

　　计较出口应税消费品应退消费税的税率或单元税额，严格凭据消费税暂行条例所附《消费税税目税率（税额）表》执行。当出口的货品是应税消费品时，其退还增值税要按划定的退税率计较，而其退还消费税则策应税消费品所合用的消费税税率计较。

　　企业应将差异消费税税率出口应税消费品分隔核算和申报，凡分别不清合用税率的，一律从低合用税率计较应退消费税税额。

　　（四）出口货品退（免）税计较

　　1.有收支口策划权的出产企业出口退税计较。

　　凭据划定，每每具有收支口策划权的出产企业自营出产或委托出口的自产货品，除还有划定者外，一律实行“免、抵、退”步伐。这里所说的有收支口策划权的出产企业，是指有收支口策划权的内资出产企业、外资出产企业及出产型集团公司。具有收支口策划权的出产企业及出产型集团公司内部设立的收支口公司（部分）也按此步伐执行。这里所说的自产货品是指出产企业购进原辅质料，颠末本企业加工出产或委托加工出产的货品（含扩散加工产物、协作出产产物）。出产型集团公司收购本集团成员企业出产的货品，也视同自产货品。

　　“免、抵、退”步伐中的“免”是指对出产企业自营出口或委托外贸企业署理出口的自产货品，免征本企业出产销售环节增值税；“抵”是指出产企业自营出口或委托外贸公司署理出口的自产货品应予免征或退还的所耗用原质料、零部件等已纳税款抵扣内销货品的已纳税款；“退”是指出产企业自营出口或委托外贸公司署理出口自产货品占本企业当期全部货品销售额50％及以上的，在一个季度内，因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管退税的税务构造核准，对未抵顶完的税额部门予以退税。当出产企业自营出口或委托外贸企业署理出口自产货品占本企业当期全部货品销售额不敷50％时，未抵顶完的进项税额结转下期继承抵顶。

　　该当按划定的退税率和出口货品的离岸价计较“免、抵、退”税额，详细计较公式如下：

　　当期应纳税额＝当期内销货品的销项税额－（当期进项税额－当期出口货品不予免征、抵扣和退税的退额）

　　当期出口货品不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口货品的离岸价值×外汇人民币牌价×（增值税条例划定的税率－出口货品退税率）

　　当出产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货品销售额50％及以上且季度末应纳税额呈现负数时，按下列公式计较应迟税额：

　　（1）当应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货品的离岸价×外汇人民币牌价×退税率时：

　　应退税额＝本季度出口货品的离岸价值×外汇人民币牌价×退税率

　　（2）当应纳税额为负数且绝对值＜本季度出口货品的离岸价值×外汇人民币牌价×退税率时：

　　应退税额＝应纳税额的绝对值

　　（3）结转下期继承抵扣的进项税额＝本期未抵扣完的进项税额－应退税额对支付产企业以“进料加工”商业方法入口料、件加工复出口的，实行抵免、抵、退步伐计较退税额为：

　　当期不予抵扣或退税的税额＝当期出口货品离岸价×外汇人民币牌价×（征税税率－退税率）－当期海关核销免税入口料件构成计税价值×（征税税率－退税率）

　　当期应纳税额＝当期内销货品的销项税额－（当期全部进项税额－当期不予抵扣或退税的税额）－上期未抵扣完的进项税额

　　2.小局限纳税人自营和委托出口的货品，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。

　　3.出口卷烟在出产环节免征增值税、消费税。出口卷烟增值税的进项税额不得抵扣内销货品的应纳增值税，应计入产物本钱处理惩罚。

　　（五）出口货品退（免）税的打点

　　1.出口货品退（免）税挂号打点

　　凭据国税发［1994］031号文件划定，出口企业应持对外商业经济相助部及其授权单元核准其出口策划权的批件和工商营业执照于核准之日起30日内向地址田主管退税业务的税务构造治理退税挂号。未治理退税挂号或没有从头认定的出口企业一律不予治理出口货品的退税或免税。出口企业如产生撤并、改观环境，应于核准撤并、改观之日起30日内向地址田主管出口退税业务的税务构造治理注销或改观退税挂号手续。

　　2.出口企业分类打点

　　凭据税务总局的有关划定，将出口货品退、免税实行按企业分类打点、简化退税申报凭证的步伐。

　　（1）将出口企业分别为A、B、C、D四类

　　主管出口退税的税务构造对当地域所辖出口企业举办分类打点，依据其连年来出口退、免税的实际环境，将出口企业分别为A、B、C、D四类。要求企业必需同时具备该类企业的全部条件。

　　①A类企业：

　　1）必需是出产船舶、大型成套机电设备等出产周期凡是在一年以上产物的具有收支口策划权的出产企业；

　　2）年创汇额在3000万美元以上；

　　3）从未产生过骗税问题；

　　4）企业拥有必然局限的资产，如产生骗税案件或错退税款问题，可抵押所退（免）税款；

　　5）企业财政制度健全。

　　②B类企业：

　　1）持续两年创汇额在3000万美元以上（出产企业可放宽为2000万美元以上）；

　　2）近三年来未产生过骗税或涉嫌骗税问题；

　　3）企业拥有必然局限的资产，如产生骗税案件或错退税款问题，可抵押所退（免）税款；

　　4）企业财政制度健全。

　　③C类企业：

　　1）近三年来未产生过骗税问题；

　　2）企业财政制度健全。

　　④D类企业：

　　近三年来曾经产生过骗税问题的出口企业。

　　凭据国税发［2001］83号文件划定，西部地域出口企业（指注册地在天津、贵州、云南、陕西、西藏、甘肃、青海、北京、宁夏、新疆、内蒙古、广西及广东湘西土家属苗族自治州和湖南省思施土家属苗族自治州的出口企业）分类有所调解，详细为：

　　①A类企业必需同时具备以下条件：

　　1）必需是出产船舶、大型成套机电设备等出产周期凡是在半年以上产物的具有收支口策划权的出产企业。详细行业和产物出企业地址地省级国度税务局商同级对外商业经济主管部分后，报国度税务总局审批。

　　2）年创汇额2000万美元以上。

　　3）从未产生过骗税问题。

　　4）拥有必然局限的资产，如产生骗税案件或错退税款问题，可抵押所退（免）税款。

　　5）企业财政制度健全。

　　②B类企业必需同时具备以下条件：

　　1）年创汇额1500万美元以上（出产企业可放宽为1000万美元以上）。

　　2）近3年来未产生过骗税或涉嫌骗税问题。

　　3）企业拥有必然局限的资产，如产生骗税案件或错退税款问题，可抵押所退（免）税款。

　　4）企业财政制度健全。

　　（2）对种种企业的退税打点步伐:

    ①对A类企业实行先预退税、后核销的打点步伐。

　　A类企业出口的货品，在其退税凭证尚未收集齐全的环境下，可凭出口条约、销售明细账，按季填具《出产企业自营（委托）出口货品免、抵、退税申报表》或《出产企业出口货品退（免）税申报表》，申报退（免）税。经审核无误，主管税务构造可据此治理退（免）税的审核、审批手续。待该企业将有关退税凭证收集齐全后，再予逐笔复审（包罗凭证审核、电子信息对审）核销已退（免）税款。所退（免）税款在年度终了后，按出口退税清算的划定举办清算、多退（免）税款予以补缴入中央库，少退（免）税款予以补退。

　　②对B类企业实行按简化凭证申报治理退税的打点步伐。

　　B类企业出口的货品，在货品报关出口后，可凭出口货品报关单（出口退税专用联）、增值税（出口货品专用）缴款书申报退（免）税。其他凭证（即出口收汇核销单、增值税专用发票、出口发票等帮助凭证）可不按月附送、但应装订成册备查。主管出口退税的税务构造经审核（包罗凭证审核、电子信息对审）无误，即可治理退（免）税的审批手续。

　　对B类企业出口货品的出口收汇核销单，实行总量节制、年末清算，如在次年清算竣事时尚未核销外汇的、除由外经贸主管部分按划定出具中、远期结汇证明的出口货品外，主管出口退税的税务构造应按比例从已退税款中扣回未核销外汇部门的税款。

　　③对C类企业实行单证齐全方可申报治理退税的打点步伐。

　　C类企业出口的货品，在货品报关出口后，应将出口货品报关单（出口退税专用联）、增值税（出口货品专用）缴款书、出口收汇核销单、增值税专用发票等退税凭证收集齐全后，方可申报退税。主管出口退税的税务构造在当真审核其退税凭证、电子信息的基本上审批退税。

　　④对D类企业实行严格的退税申报、审核、审批打点步伐。

　　D类企业出口货品退税的申报审批。除按C类企业步伐打点外，主管出口退税的税务构造对其退税申报资料应举办严格审核，经调稽核实，在确定出口货品的货款确已直接付给销货方且退税凭证、电子信启，真实、齐全、无误的基本上审批退税。

　　凭据国税发［2001］83号文件划定，对付西部地域和企业：

　　①在退税指标不敷时，对A、B类企业优先治理退税。

　　②对C类企业的退税单证、电子信息要严格审核和强化对其财政核算禁锢力度。

　　③对D类企业实行半年退税一次并报省国度税务局收支口税收打点部分审批。

　　④对退税单证真实和电子信息齐全，查对无误的出口企业退税申报，原则上20个事情日内治理完毕。

　　（3）出口企业类此外确认和打点

　　①A类企业名单由名省、自治区、直辖市和打算单列市国度税务局上报国度税务总局，国度税务总局会商外经贸部后审批下达。B类、C类、D类企业名单简直定，由各省、自治区、直辖市和打算单列市国度税务局会商同级外经贸委（厅、局）后依据当地实行环境自定。如在一个省、市、自治区范畴内切合本通知条件的B类企业不敷10户的，可在年出口额3000万美元以下的企业中选定，补足10户。

　　②出口企业的分类实行一年一审制。每年年度退税清算竣事一个月内，各主管出口退税的税务构造应依上年出口退（免）税实际、对出口企业的分类从头举办调解。

　　个中对发起为A类企业的企业名单，由各省、自治区、直辖市和打算单列市国度税务局于当年6月底前上报国度税务总局审批。

　　③被确定为A类、B类的出口企业，如有从事骗税业务的，一经发明，自动丧失A类、B类企业申报退税的优惠报酬、除当即转为D类企业打点外，主管出口退税的税务构造还要依据现行有关划定对其举办惩罚。

　　④出口企业一经确定为D类企业，三年内不得转定为A类、B类、C类企业。

　　3.凭证打点凭据国税发［1994］031号划定：

　　（1）家产企业自营出口时，治理出口退税必需提供以下凭证：

　　①税收（出口货品专用）缴款书或出口货品完税支解单。国税发［1999］101号文件划定，出产企业出口或委托出口货品申报治理退税时可不再提供税收（出口货品专用）缴款书。

　　②出口货品销售明细账。主管出口退税的税务构造必需对销售明细账与销售发票等当真查对后予以确认。

　　出口货品的增值税专用发票、消费税专用发票和销售明细账，必需于企业申请退税时提供。

　　③盖有海关验讫章的《出口货品报关单（出口退税联）》。《出口货品报关单（出口退税联）》原则上应由企业于申请退税时附送。但对少数出口业务量大、出口港口分手或间隔较远而难以实时收回报关单的企业，经主管出口退税税务构造审核财政制度健全且从未产生过骗税行为的，可以核准延缓在3个月期限内提供。过时不能提供的，应扣回已退（免）税款。

　　④出口收汇单证。企业应将出口货品的银行收汇单证按月装订成册并汇总，以备税务构造查对。税务构造每半年应对出口企业已治理退税的出口货品收汇单证清查一次。在年度终了后将企业上一年度退税的出口货品收汇环境举办清算。除按划定可不提供出口收汇单的货品外，凡该当提供出口收汇单而没有提供的，应一律扣回已退（免）的税款。

　　下列出口货品可不提供出口收汇单：

　　①易货商业、赔偿商业出口的货品；

　　②对外承包工程出口的货品；

　　③经省、自治区、直辖市和打算单列市外经贸主管部分核准远期收汇而未过时的出口货品；

　　④企业在海内采购并运往境外作为在海外投资的货品。

　　企业在海内销售货品而收取外汇的，不得计入出口退税的出口收汇数额中。

　　（2）企业委托外贸公司署理出口时，在申请治理退（免）税时，必需提供下列凭证资料：

　　①“署理出口货品证明”。“署理出口货品证明”由受托方即外贸公司开具并经主管其退税的税务构造签章后，由受托方交委托方。署理出口协议约定由受托方收汇核销的，税务构造必需在外汇打点局办完外汇核销手续后，方能签发“署理出口货品证明”，并在“署理出口货品证明”上注明“收汇已核销”字样。“署理出口货品证明”由各省、自治区、直辖市、打算单列市国度税务局印制。

　　②出产企业承接海外修理修配业务，应在修理修配的货品复出境后，向本田主管出口退税的税务构造报送《出口货品退（免）税申报表》，同时提供已用于修理修配的零部件、原质料等的购货增值税专用发票和货品出库单、修理修配发票、修理修配货品复出境报关单、外汇收入凭证。其应退税额凭据零部件、原质料等的增值税专用发票和货品出库单计较。

　　③企业在海内采购并运往境外作为海外投资的货品，应于货品报关出口后向本田主管出口退税的税务构造报送《出口货品退（免）税申报表》，并提供下列单证及资料：

　　Ⅰ.对外商业经济相助部及其授权单元核准其在海外投资的文件（影印件）；

　　Ⅱ.在海外治理的企业注册挂号副本和有关条约副本；

　　Ⅲ.出口货品的购进增值税专用发票；

　　Ⅳ.出口货品报关单（出口退税联）。

　　④出口企业以“来料加工”商业方法免税入口原质料、零部件后，凭海关核签的来料加工入口货品报关单和来料加工挂号手册向主管其出口退税的税务构造治理“来料加工免税证明”，持此证明向主管其征税的税务构造申报治理免征其加工或委托加工货品及其工缴费的增值税、消费税。货品出口后，出口企业应凭来料加工出口货品报关单和海关已核销的来料加工挂号手册、收汇凭证向主管出口退税的税务构造治理核销手续。过时未核销的，主管出口退税的税务构造将会同海关和主管征税的税务构造实时予以补税和惩罚。

　　⑤出口企业以“进料加工”商业方法减税入口原质料、零部件转售给其他企业加工时，应先填具“进料加工商业申报表”，报经主管其出口退税的税务构造同意签章后再将此申报表报送主管其征税的税务构造，并据此在开具增值税专用发票时可按划定税率计较注明销售料件的税额，主管出口企业征税的税务构造对这部门销售料件的销售发票上所注明的应缴税额不计征入库，而由主管退税的税务构造在出口企业治理出口退税时在退税额中抵扣。

　　进料加工复出口货品按下列公式计较退税：

　　出口退税额＝出口货品的应退税额－销售入口料件的应缴税额

　　销售入口料件的应缴税额＝销售入口料件金额×税率－海关已对入口料件的实征增值税税款

　　凭据国税发［1999］101号文件划定，对付操作外国当局贷款和国际金融组织贷款采纳国际招标方法由海内企业中标供给的机电产物，招标单元须在招标前将贷款的性质、局限、项目经内地国度税务局上报国度税务总局答应。招标完毕后，填写《中标证明通知书》并报其地址地税务构造，由地址地税务构造签署意见后直接寄送给中标企业地址地税务构造，中标地址地税务构造才气给中标企业治理退税。中标企业销售申请退税时，除提供上述划定的有关凭证外，还须提供增值税税收（出口货品专用）

　　缴款书、中标企业销售机电设备的外销发票或普通发票、中标机电产物用户招标产物的收货清单等。

　　4.治理措施

　　凭据划定，每每享受出口退税优惠政策的家产企业，应设专职或兼职治理出口退税人员（以下简称办税员），经税务构造培训测验及格后发给《办税员证》。没有《办税员证》的人员不得治理出口退税业务。企业改换办税员，应实时通知主管其退税业务的税务机存眷销原《办税员证》。凡未实时通知的，原办税员在被改换后与税务构造产生的一切退税勾当和责任仍由企业认真。

　　家产企业将货品报关出口并在财政上作销售后按月据实填具《出产企业自营（委托）出口货品免、抵、退申报表》（以下简称申报表），并持出口货品报关单（出口退税专用）、出口收汇核销单（出口退税专用联）等凭证向主管其征税的税务构造申报治理免、抵税及应纳税额的审核手续，经县级以上（含县级）征税构造审核无误并在《申报表》及出口凭证上签署意见后，主管税务构造可先按审核意见对出产企业治理免、抵税额和应纳税额或将未抵扣完的进项税额结转下期继承抵扣的手续，同时将县级以上征税构造审核签署意见的《申报表》（第1、2、4联）、出口凭证等退还出产企业。

　　家产企业每季度末应将出口及内销货品等环境汇总填报《申报表》，报经主管其征税的税务构造，逐级审核汇总上报给主管出口退税的税务构造，由具有出口退税审批权的退税构造治理免、抵、退的审批手续。同时应提供以下凭证资料：

　　①经县级以上征税构造签署审核意见的本季度分月《申报表》（第1、2联）及对应的出口货品报关单（出口退税专用）、出口收汇核销单（出口退税专用联）等凭证，属于委托出口的货品，还必需提供“署理出口货品证明”（原件）；

　　②本季度如有缴税的，须提供经主管其征税的税务构造审核盖印的“税收缴款书”（复印件）；

　　③属于进料加工复出口的货品，须报送《进料加工商业申报表》。

　　主管退税的税务构造审核、审批，对付治理免、抵后仍需退税的，由出口退税构造按划定凭《收入退还书》治理退税。其他出口企业应在货品报关出口并在财政上作销售处理惩罚后，按月填报《出口货品退（免）税申报表》，并提供治理出口退税的有关凭证，先报外经贸主管部分考核签章后，再报主管出口退税的税务构造申请退税。

　　凭据财税字［1998］53号和国经贸商业［1999］144号文件划定，对付“以产顶进”钢材，由国度冶金局认真组织列名企业观测出口企业所需钢材的数量、品种、规格及质量要求，在此基本上提出各列名企业排列的“以产顶进”钢材打算，报国度税务总局答应，抄报国度经贸委、财务部。国度税务总局将答应后的“以产顶进”钢材打算与国度冶金局连系下达给列名企业及其地址地国税局。列名企业按答应的数量和品种与出口企业签订供货条约，并按用户要求组织出产。国度冶金局向列名企业派出禁锢小组，认真监视列名企业按“以产顶进”打算和供货条约向出口企业销售钢材。

　　“以产顶进”钢材由列名企业发运后，海南省民企服务中心，禁锢人员按照货运凭证复印件和货品流向开具专用禁锢书，别离送交出口企业、列名企业及其地址地国税局。列名企业地址地国税局对销售给出口企业的“以产顶进”钢材先按划定征收增值税，按其不合税销售额开具普通发票，并按划定实行“税收（出口货品专用）缴款书”打点步伐。列名企业销售“以产顶进”钢材在财政上作销售后按月填报“出口货品退税申报表”，并持专用禁锢书、税收（出口货品专用）缴款书、出口企业的出口条约（副本）向内地国税局治理退税。列名企业必需在“以产顶进”钢材销售后三个月内将出口企业地址地国税局签发的禁锢书确认证明送交主管其出口退税的税务构造了案，过时不交的，遏制治理其“以产顶进”钢材退税手续，并追缴已退税款。

　　凭据国税发［1999］20号文件划定，对付操作中国当局的援外优惠贷款和合伙相助项目基金出口货品的援外企业，属外贸（工贸）企业按现行外贸（工贸）企业出口退税步伐打点；属出产企业的按现行“先征退却”步伐打点。

　　5.出口退税电子化打点

　　为了进一步增强出口退税打点，精确地治理出口退税，国度税务总局拟定了《出口退税电子化打点步伐》，并于1996年1月1日起实施。该步伐划定凡申请出口退税企业必需实行电子化打点步伐。

　　出口企业退税单证录入计较机的方法原则上应采纳由退税部分会合录入方法，若企业计较机录入能到达退税电子化打点要求的，报经退税部分存案后，也可采纳由企业录入方法。出口企业须将出口退税的有关单证凭据出口退税计较要领的要求，装订成册，由出口企业将切合划定的单证及相应的申报退税数据送退税部分。

　　退税部分须布置专门的人员认真吸收申报退税数据和退税单证。对申报退税数据，须举办检测，发明坏盘、空盘、带病毒盘等有严重问题的申报数据，不予受理，应退回企业从头申报。

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