我们一起学“个税”之——应税所得（二）_税务网校_海南财税代理

发布时间：2021-04-25 热度：

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我们一起学“个税”之——应税所得（一）

我们一起学“个税”之——应税所得（三）

我们一起学“个税”之——应税所得（四）

我们一起学“个税”之——应税所得（五）

我们一起学“个税”之——应税所得（六）

劳务酬金所得是指个人从事劳务取得的所得。

劳务详细是指什么，差异的税种会有差异的界定。

讲到增值税的，所谓的劳务仅指加工、修理修配。

讲到企业所得税时，所谓的劳务是指从事修建安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技能处事、教诲培训、餐饮住宿、中介署理、卫生保健、社区处事、旅游、娱乐、加工以及其他劳务勾当；

个人所得税法中的劳务是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法令、管帐、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、镌刻、影视、灌音、录像、表演、演出、告白、展览、技能处事、先容处事、经纪处事、代劳处事以及其他劳务。

可以看到，个人从事劳务，除了加工、修理修配，是按增值税处事开具发票的。

1、劳务酬金与人为薪金的区别

个人从企业取得的酬金，哪些是劳务酬金？哪些是人为薪金？

《国度税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的划定》的通知》（国税发【1994】089号）第十九条：人为、薪金所得是属于非独立个人劳务勾当，即在构造、团体、学校、队伍、企事业单元及其他组织中任职、受雇而获得的酬金；劳务酬金所得由是个人独立从事各类武艺、提供各项劳务取得的酬金。两者的主要区别在于，海南公司注册，前者存在雇佣与被雇佣干系，后者则不存在这种干系。”

《国税总局关于影视演职人员个人所得税问题的批复》（国税函【1997】385号）明晰“凡与单元存在人为、人事方面干系的人员，其为本单元事情所取得的酬金，属于“人为、薪金所得”应税项目征税范畴；而其因某一特定事项姑且为外单元事情所取得酬金，不属于税法中所说的“受雇”，应是“劳务酬金所得”应税项目征税范畴。”

所以，个人从受雇企业取得的酬金，是按“人为、薪金”缴纳个人所得税；不然，个工钱企业提供处事取得的酬金按“劳务酬金”缴纳个税。

别的，按照《国度税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计较征收个人所得税问题的批复》（国税函【2005】382号）划定，个人兼职取得的收入应凭据“劳务酬金所得”应税项目缴纳个人所得税。

公司董事不在公司任职的，取得的董事费，要按“劳务酬金”缴纳个人所得税。

2、劳务酬金与策划所得的区别

个人所得税法明晰“扣缴义务人在向个人付出应税金钱时，该当依照税礼貌定代扣税款”。

同时，国度税务总局通告2018年第61号《关于宣布《个人所得税扣缴申报打点步伐（试行）》的通告》明晰付出个人以下所得要扣缴个人所得税：

1）人为、薪金所得；

2）劳务酬金所得；

3）稿酬所得；

4）特许权利用费所得：

5）利钱、股息、红利所得；

6）工业租赁所得；

7）工业转让所得；

8）偶尔所得。

可以看出，付出个人所得税为其“策划所得”时，付款方是没有扣缴义务的。

那怎么确认个人“策划所得”呢？

个人策划所得，包罗“个体工商户的出产、策划所得”和“对企事业单元的承包策划、承租策划所得”。个中“个体工商户的出产、策划所得”包罗：

1）个体工商户从事家产、手家产、修建业、交通运输业、贸易、饮食业、处事业、修理业以及其他行业出产、策划取得的所得；

2）个人经当局有关部分核准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿处事勾当取得的所得；

3）其他个人从事个体工贸易出产、策划取得的所得；

4）上述个体工商户和个人取得的与出产、策划有关的各项应纳税所得。

自然人个工钱企业提供独立劳务，是属于“劳务酬金”所得、照旧“策划所得”，一般由税务构造判定。被认定为“策划所得”的，在代开拓票时，税务构造会代扣个人所得税；假如是“劳务酬金”所得，代开拓票时，要求付款方推行代扣代缴义务。所以，在付出个人独立劳务的酬金时，记得向个人索取完税凭证，以确定是否要代扣代缴个人所得税。

3、劳务酬金的预扣预缴步伐

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