企业年金和经营所得个税计算 2019-12-31

　　.一，关于企业年金，职业年金的个税计算方法。

　　个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金，职业年金，符合《财政部，人力资源社会保障部，国家税务总局关于企业年金，职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款，其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税，按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税。

　　个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人海南个人避税死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税，对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。

　　案例说明。

　　居民纳税人李某于2018年退休，2019年4月份，李某自某保险处取得2019年第一季度企业年金3000元，职业年金12000元，当月退休工资4500元，假设李某的企业年金在单位缴付过程中未纳税，则李某4月份收入应纳的个人所得税为：。

　　当月退海南劳务费避税休工资4500元免税。

　　3000元企业年金及12000元职业年金按照财税〔2013〕103号规定，分摊为三个月的收入，不扣除标准扣除费用，全额按照税率计征税款，则领取的企业年金，职业年金应纳的税款为：。

　　企业年金：3000÷3(分摊月份数)×3%×3(分摊月份数)=90元。

　　职业年金：(12000÷3(分摊月份数)×10%-210)×3(分摊月份数)=570元。

　　全年应纳税额与举例7中一致：。

　　企业年金：90*4=360海南合理避税元。

　　职业年金：570*4=2280元。

　　这里注意一个问题，如果不是因出境定居，个人死亡继承的原因而一次性领取企业年金或职业年金，会适用月度税率表，而不是年税率表，这样因为级距的提高，适用税率也会提高而承担一大笔额外的税款。

　　经营所得的个税计算方法。

　　年度应纳税额=年度应纳税所得额*适用税率。

　　年度应纳税所得额=年度收入总额-成本，费用，损失。

　　取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，海南避税天堂应当减除费用6万元，专项扣除，专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

　　适用范围及举例：。

　　个体工商户业主，个人独资企业投资者，合伙企业个人合伙人，承包承租经营者个人以及其他从事生产，经营活动的个人取得经营所得，包括以下情形：。

　　（一）个体工商户从事生产，经营活动取得的所得，个人独资企业投资人，合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业，合伙企业生产，经营的所得。

　　（二）个人依法从事办学，医疗，海南个税避税咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。

　　（三）个人对企业，事业单位承包经营，承租经营以及转包，转租取得的所得。

　　（四）个人从事其他生产，经营活动取得的所得。

　　纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报。

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