年终奖个税计算和临界区 2020-01-01

　　一，政策依据。

　　财政部税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）。

　　全年一次性奖金（通俗称年终奖）的政策，居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，参照《按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表）》确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，自2022年1月1日起，海南个人避税居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税，注意：居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

　　计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。

　　居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

　　简而言之：年终奖可以“单独计税”，也可以“并入综合所得计税”，纳税人可自行选择。

　　二，单独计税。

　　所谓单独计税，是把年终奖除以12个月得到平均数额，再对照换算后海南劳务费避税的月度综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，来计算年终奖缴税金额。

　　三，并入综合所得计税。

　　所谓并入综合所得计税，是对纳税人个人的各种应税综合所得（备注：工资，薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得）综合征收，通俗一点说，就是把年终奖与其他收入“融合”，然后再来计税。

　　四，案例说明。

　　老王2019年每月工资薪金为18000元，每月“三险一金”专项扣除2000元，每月专项附加扣除2000元，2海南合理避税020年1月拿到了全年一次性奖金60000元。

　　（1）单独计税。

　　60000元÷12=5000元，对应“按月换算后的综合所得税率表”，适用税率为10%，速算扣除数为210，60000*10%-210=5790元。

　　（2）并入综合所得计税。

　　全年工资薪金个税应纳税额计算：（18000元*12+60000元）-5000元*12-2000元*12-2000元*12=168000元。

　　对照“综合所得个个税税率表”海南避税天堂，适用税率为20%，速算扣除数为16920，168000*20%-16920=16680元。

　　一，年终奖“单独计税”个税优惠可再用2年。

　　根据（财税〔2018〕164号）规定：自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

　　这意味着：年终奖个税优惠政策将延续2年，2022年开始将并入综合所得计税，对收入和年终奖收入较高人群来说，影响比较大，年终奖税负会有所增加。

　　海南个税避税。

　　年终奖发放的临界区及陷阱区域。

　　如年终奖采用单独计税方式，可能在税率换档时出现税负突然增加的“临界点”现象。

　　比如，3.6万元就是一个临界点，如果发放3.6万元年终奖，个税需要缴纳36000×3%=1080元，到手34920元。

　　如果多发一元，也就是发放36001元年终奖，个税需要缴纳36001×10%-210=3390.1元，到手32610.9元。

　　相比之下，多发一元年终奖，到手收入反而少了2309.1元。

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