个人及年终奖所得税计算 2020-01-02

　　一，什么是个税汇算清缴。

　　以前我国个税采用的是分类征税的方式，一共分为11类，其中工资薪金所得的起征点是3500元/月，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用。

　　而现行的个人所得税法是将工资薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得合并为“综合所得”，对个人取得的综合所得需要在次年的3月1日-6月30日内办理汇算清缴。

　　二，哪些人需要进行汇算清缴。

　　参考一:《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申海南个人避税报有关问题的公告》国家税务总局公告2018年第62号规定“取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理。

　　（一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元。

　　（二）取得劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元。

　　（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额。

　　（四）纳税人申请退税。

　　参考二:《全国人民代表大会常务委员会正式做出修改<中华人民共和国个人所得税法>)的决定》(主席令第九号)规海南劳务费避税定：。

　　有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：。

　　(一)取得综合所得需要办理汇算清缴。

　　(二)取得应税所得没有扣缴义务人。

　　(三)取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款。

　　三，汇算清缴要怎么计算。

　　综合所得年度应纳个人所得税=（综合所得-专项扣除-6万元-专项附加扣除-依法确定的其他扣除）*税率-年度速算扣除数。

　　综合所得=工资薪金所得+（劳务报酬所得+特许权使用费）*80%+稿酬所得*80%*70%。

　　当年要补缴或者退税额=年度应纳个税-年中综合所得已申报预缴的税款。

　　注海南合理避税意，在一个纳税年度内不论个人实际工作是否为12个月，均应当按照6万元扣除基本减除费用。

　　计算过程还是比较麻烦的，如果大家希望简单，也可以直接使用个税100(www.geshui100.com)，直接进行汇算清缴，方便退税。

　　年终奖个税计算公式。

　　符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，海南避税天堂按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，计算公式为：。

　　应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。

　　居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

　　自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

　　1）不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，计算公式为：应纳税额海南个税避税＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。

　　方法一：按全年一次性奖金计税方式。

　　31000÷12=2583.33，根据税率表可以判断出适用税率应为3%，因此应纳税额=31000*3%=930。

　　2）居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税方法二：将年终奖并入综合所得，直接按综合所得算个税。

　　全年应纳税所得额=（70000+31000-60000-10000-40000）=-9000，全年应纳税所得额为负，所以按这种方法计算，小亿的工资和年终奖加一起全年是一分个税都不用交的。

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