年终奖和财产租赁所得税计算 2020-01-02

　　例一：王某平均月工资6000，可以扣除每月社保600，生活费5000，专项扣除2000元，元月份年终奖发放1500元。

　　正常发放应扣个税，工资部分月应纳税所得额：6000-600-5000-2000=-1600元，没有应纳税所得额，不需要扣税。

　　年终奖应扣税1500*3%=45元。

　　筹划后年终奖并入工资里扣税元月份=7500-600-5000-2000=-100，不需要缴税。

　　如海南个人避税果王某平均月工资7000，可以扣除每月社保600，生活费5000，专项扣除2000元，元月份年终奖发放1500元。

　　筹划后年终奖并入工资应扣税=8500-600-5000-2000=900。

　　应扣税900*3%=27元，因为其他月份工资不需要交税，所以年终汇算清缴时多交的税可以申请退税。

　　例二：王某平均月工资9000，可以扣除每月社保600，生活费5000，专项扣除2000元，元月份海南劳务费避税年终奖发放18000元。

　　则全年应纳税所得额=（9000-600-5000-2000）*12+18000=34800。

　　可以全部按工资发放，全年应缴税34800*3%=1044元。

　　也可以分开计算扣税，结果是一样的，都按工资扣税的好处是以后月份如果收入少了，可以抵扣，如果按年终奖则没有这个机会。

　　一，财产租赁所得的个税计算方法。

　　财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，海南合理避税减除费用八百元，四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为百分之二十。

　　《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》（国税函〔2002〕146号）有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为：。

　　（一）财产租赁过程中缴纳的税费。

　　（二）向出租方支付的租金。

　　（三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。

　　（四）税法规定的费用扣除标准，”。

　　二，海南避税天堂个税税率表及个税计算公式。

　　财产租赁所得，适用20%的比例税率。

　　应纳税所得额=财产租赁所得（不超过4000元）-800元。

　　应纳税所得额=财产租赁所得（超过4000元）×（1-20%）。

　　应纳税额=应纳税所得额×20%。

　　三，案例说明。

　　陈某2020年2月20日将持有的商业用房出租，月租金3万，租期2年，按季度收取租金9万元，计算财产租赁所得个人所得税如下：。

　　其取得的租金收入月租金不海南个税避税到10万元，免征增值税及附加税费，租赁合同印花税为：3万*24*1‰*50%=360元，出租商用房房产税为：3万*24*12%*50%=43200元可以在计算个人所得税时扣除。

　　个人所得税：。

　　第一个季度收取9万元租金时：。

　　（90000-43200-360）*（1-20%）*20%=7430.40元。

　　第二个季度用以后季度收取9万元租金时：。

　　90000*（1-20%）*20%=14400元 。

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