节税与税务筹划和超比例分红相关 2019-11-20

　　其实，纳税人大可不必偷避税，如果企业经营决策时能够统筹兼顾，在企业组织形式和交易结构设计时作适当选择就可以减轻税负，筹划乃运筹，谋划之意，所谓筹划就是决策的过程，企业在决策时应事先了解企业及相关法律主体的纳税义务，从组织架构搭建，权利义务分配，合同履行方式，利益实现与退出等多方面进行综合考量，并设计资本结构和交易结构的最佳安排，这个过程就是税务筹划，专业，规范的税务筹划可以最大程度为企业降低税收成本，防范税务风险，助力企业长远发展，从而实现税个人节税收与经济的同步增长。

　　当然，税务筹划与避税有时也难以区分，甚至一不小心就可能被税务机关认定为避税，纳税人需要从企业战略，行业特点，经营常规等多维度向税务机关解释商业实质以说明其合理性，如果税务人员不能接受纳税人的观点，则会进一步实施反避税调查。

　　税务机关在反避税时应做到主体适格，程序合法，定性准确，处理正确，以避免滥用税法，侵害纳税人权益，首先，主体适格，反避税不属于税务稽查的范围，只能由专业的反避税部门通过专门的程序实施，其次，依法执行企业节税，反避税程序应严格执行《特别纳税调整实施办法[试行]》(国税发[2009]2号)，《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》(国家税务总局公告2017年第6号)，《一般反避税管理办法(试行)》(国家税务总局令第32号)等规定，规范的操作程序既是行政行为程序合法的法律要求，又可以减少定性错误风险。

　　第三，定性准确，反避税应避免矫枉过正，有时候，纳税人合理的商业决策，本不属于避税行为，却被税务机关认定为避税，税收的强制性决定了作为行政相对人的被公司节税管理者的身份，纳税人注定是弱势群体，若不能据法力争，有力抗辩，则更多时候只能会被动接受税务人员的主观意志，第四，处理正确，反避税工作要以维护国家总体税收利益为重，坚决杜绝将转让定价调查作为各地争夺税源的手段。

　　政策依据。

　　1.国家税务总局印发的《关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第63号)附件2《〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉填报说明》规定，其中A1070个税节税11《符合条件的居民企业之间的股息，红利等权益性投资收益优惠明细表》填报说明，第6列“依决定归属于本公司的股息，红利等权益性投资收益金额”：填报纳税人按照投资比例计算的归属于本公司的股息，红利等权益性投资收益金额，若被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息，红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

　　分红节税2.《国家税务总局所得税司关于企业所得税年度纳税申报表表部分填报口径的通知》(税总所便函〔2015〕21号)之附件《关于企业所得税年度纳税申报表若干填报口径修改意见》中“八，《符合条件的居民企业之间的股息，红利等权益性投资收益优惠明细表》(a107011〕填报说明”规定：“一，有关项目填报说明之7.第6列‘依决定归属于本公司的股息，红利等权益性投资收益金额’”中“填报纳税人按照投资比例计算的归属于本公司的股息，红利等权益性投资收益金额”，修改为：填报纳税人按照投资比例或者其他方法计算的，实际归属于本公司的股息，红利等权益性投资收益金额。

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