税收筹划方法：税务稽查切入点有哪些？ 2019-06-28

　　税务稽查是税务机关对纳税人，扣缴义务人履行纳税义务，扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。

　　一是从现金余额入手，即核对被检查单位的库存现金余额是否与账面现金余额相符，若库存现金余额小于帐面现金余额，数额较大，就可能存在公款私存或白条抵库等问题，若现金余额出现红字，就可能存在“小金库”，必须查明原因。

　　二是查银行存款帐户，先核基本存款帐户卡有无人民银行的批复，看开设的一般帐户是否均在帐本上反映个人独资企业，有无私立“小金库”的情况，再核银行对帐单上的每笔发生数是否和银行日记帐上的每笔记录一致，看有无帐户出租出借现象，是否存在资金体外循环。

　　三是查收入，即核对被检查单位的收入来源有哪些项目，这些项目是怎样操作的，若是行政事业单位，就要检查其《收费许可证》副本中的收费项目，看其是否有隐瞒收入项目，设立“小金库”，是否自立收费项目，若是企业，就要查其收入是否完全入账，将应收账款，节税其他应收款等科目与合同相核对，看是否有合同到期已经付账而其收后未入账，是否让渡本企业资产的使用权取得收入未完全入帐，如对外贷款，对外投资，处理废旧物资收入，变卖不需用固定资产收入等是否完全入账，销售折扣的销售额和折扣额是否在同一张发票上分别注明，母子公司是否利用关联交易，调节收入。

　　四是查费用，审查被检查单位的支出是否取得合法票据，同时，还要根据单位的经济业务，看有无与单位业务无关的费用开支，是否用假发票，白条套取现金，私设“小税务风险金库”，或贪污行贿等违法乱纪行为。

　　五是查成本，分析成本中各项支出所占比例，进行季度，年度不同时期纵向比较，同行业之间横向比较，看是否有虚增成本偷逃税收，工业企业在材料购进时，是否将本应计入材料采购的费用直接进入管理费用，材料估价入帐时，下月是否红字冲销，重新入帐，否则成本重复入帐，产品销售成本和产成品的单价是否一致，是否利用改变成本计算方法调节利润。

　　事实上，企业在经营过程中开展税收筹划，需要遵循改变用工关系一定的企业财务政策，所谓企业财务政策，其是指依照国家所允许的成本核算方法，计算程序，费用分摊，利润分配等一系列规定进行企业内部核算活动，可以说，采用此种方式进行税收筹划，能够使企业成本，费用和利润达到最佳值，进而实现减轻税负的目的，但需要注意的是，税收筹划要遵循事前筹划的原则，即企业财务政策一旦确定，不得随意进行变更。

　　在现实社会经济中，企业存货计价方法不同，营业成本就不同，而这，就会直接影响到应税利社保合规润，并间接影响到所得税，根据我国现行税法规定，存货计价可以采用先进先出法，后进先出法，加权平均法和移动平均法等不同方法。

　　在企业经营过程中，采用折旧的方法开展税收筹划也十分重要，这是因为，折旧要计入产品成本或期间费用，其直接关系到企业当期成本，费用大小以及利润高低和应纳所得税的多少，所以，此种税收筹划方法一定不能忽视，当前，固定资产折旧方法主要有平均年限法，工作量法等，不同的折旧方法会对企业产生不同的影响。

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