企业销售货物或者提供修理修配劳务过程中,对其实现的增值额,应按规定征收增值税。按规定享受增值税税收减免优惠政策的,可以直接减免。增值税直接减免的会计处理怎么做?来一同了解下吧。
增值税直接减免的会计处理
按照《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)规定,减免增值税的账务处理:对于当期直接减免的增值税,借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目,贷记损益类相关科目。
关于小微企业免征增值税的会计处理规定:
小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益。
增值税直接减免会计分录
1、可以直接全额确认收入
借:银行存款、应收账款等
贷:主营业务收入(价税合计)
2、也可以先计提销项税额,然后确认减免、结转损益:
借:银行存款、应收账款等
贷:主营业务收入(不含税金额)
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:应交税费——应交增值税(减免税金)
贷:主营业务收入或者其他收益
小规模纳税人:
1、可以直接全额确认收入
借:银行存款、应收账款等
贷:主营业务收入(价税合计)
2、如果取得收入时尚未确定是否符合免税条件,则先计提应纳税额:
借:银行存款、应收账款等
贷:主营业务收入(不含税金额)
应交税费——应交增值税
期末符合免税条件,然后确认减免、结转损益:
借:应交税费——应交增值税
贷:主营业务收入或者其他收益
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