国度税务总局关于宣布《非住民纳税人享受协定报酬打点步伐》的通告

国度税务总局通告2019年第35号

为深化“放管服”改良，进一步优化税收营商情况，海南公司注册，提高非住民纳税人享受协定报酬的便捷性，国度税务总局拟定了《非住民纳税人享受协定报酬打点步伐》，现予宣布，自2020年1月1日起施行。

特此通告。

附件：非住民纳税人享受协定报酬信息陈诉表

国度税务总局
2019年10月14日

非住民纳税人享受协定报酬打点步伐

第一章 总则

第一条 为执行中华人民共和国当局签署的制止双重征税协定（以下简称“税收协定”）和国际运输协定税收条款，类型非住民纳税人享受协定报酬打点，海南代理记账，按照《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收打点法》（以下简称“税收征管法”）及其实施细则（以下统称“海内税收法令划定”）的有关划定，拟定本步伐。 

第二条 在中国境内产生纳税义务的非住民纳税人需要享受协定报酬的，合用本步伐。

第三条 非住民纳税人享受协定报酬，采纳“自行判定、申报享受、相关资料留存备查”的方法治理。非住民纳税人自行判定切合享受协定报酬条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人在扣缴申报时，自行享受协定报酬，同时凭据本步伐的划定归集和留存相关资料备查，并接管税务构造后续打点。

第四条 本步伐所称非住民纳税人，是指凭据税收协定住民条款划定应为缔约对方税收住民的纳税人。

本步伐所称协定包罗税收协定和国际运输协定。国际运输协定包罗中华人民共和国当局签署的航空协定、海运协定、阶梯运输协定、汽车运输协定、互免国际运输收入税收协议或换函以及其他关于国际运输的协定。

本步伐所称协定报酬，是指凭据协定可以减轻可能免去凭据海内税收法令划定该当推行的企业所得税、个人所得税纳税义务。

本步伐所称扣缴义务人，是指按海内税收法令划定，对非住民纳税人来历于中国境内的所得负有扣缴税款义务的单元或个人，包罗法定扣缴义务人和企业所得税礼貌定的指定扣缴义务人。

本步伐所称主管税务构造，是指按海内税收法令划定，对非住民纳税人在中国的纳税义务负有征管职责的税务构造。

第二章 协定合用和纳税申报

第五条 非住民纳税人自行申报的，自行判定切合享受协定报酬条件且需要享受协定报酬，应在申报时报送《非住民纳税人享受协定报酬信息陈诉表》（见附件），并凭据本步伐第七条的划定归集和留存相关资料备查。

第六条 在源泉扣缴和指定扣缴环境下，非住民纳税人自行判定切合享受协定报酬条件且需要享受协定报酬的，该当如实填写《非住民纳税人享受协定报酬信息陈诉表》，主动提交给扣缴义务人，并凭据本步伐第七条的划定归集和留存相关资料备查。

扣缴义务人收到《非住民纳税人享受协定报酬信息陈诉表》后，确认非住民纳税人填报信息完整的，依海内税收法令划定和协定划定扣缴，并如实将《非住民纳税人享受协定报酬信息陈诉表》作为扣缴申报的附表报送主管税务构造。

非住民纳税人未主动提交《非住民纳税人享受协定报酬信息陈诉表》给扣缴义务人或填报信息不完整的，扣缴义务人依海内税收法令划定扣缴。 

第七条 本步伐所称留存备查资料包罗：

（一）由协定缔约对方税务主管政府开具的证明非住民纳税人取得所得的当年度或上一年度税收住民身份的税收住民身份证明；享受税收协定国际运输条款或国际运输协定报酬的，可用可以或许证明切合协定划定身份的证明取代税收住民身份证明；

（二）与取得相关所得有关的条约、协议、董事会或股东会决策、付出凭证等权属证明资料；

（三）享受股息、利钱、特许权利用费条款协定报酬的，应留存证明“受益所有人”身份的相关资料；

（四）非住民纳税人认为可以或许证明其切合享受协定报酬条件的其他资料。

第八条 非住民纳税人对《非住民纳税人享受协定报酬信息陈诉表》填报信息和留存备查资料的真实性、精确性、正当性包袱法令责任。

第九条 非住民纳税人发明不该享受而享受了协定报酬，并少缴或未缴税款的，该当主动向主管税务构造申报补税。