国度税务总局关于《中华人民共和国当局和新西兰当局对所得消除双重征税和防备逃避税的协定》及议定墨客效执行的通告

国度税务总局通告2019年第50号

《中华人民共和国当局和新西兰当局对所得消除双重征税和防备逃避税的协定》（以下简称《协定》）及议定书于2019年4月1日在上海正式签署。中新两边已完成《协定》及议定墨客效所必须的各自海内法令措施。《协定》及议定书于2019年12月27日生效，合用于2020年1月1日或今后对所付出金额源泉扣缴的税收，以及2020年1月1日或今后开始的任何纳税年度征收的其他税收。

《协定》及议定书文本已在国度税务总局网站宣布。

特此通告。

国度税务总局
2019年12月31日

关于《国度税务总局关于〈中华人民共和国当局和新西兰当局对所得消除双重征税和防备逃避税的协定〉及议定墨客效执行的通告》的解读

《中华人民共和国当局和新西兰当局对所得消除双重征税和防备逃避税的协定》（以下简称《协定》）及议定书于2019年4月1日在上海正式签署。《协定》及议定书主要条款如下：

一、关于人的范畴

《协定》纳入关于税收透明体的划定，该划定用于明晰对付凭据缔约国任何一方的税法视为完全透明或部门透明的实体或布置，缔约国一方将该实体或布置取得或通过其取得的所得作为本国住民取得所得举办税务处理惩罚的部门，应视为由缔约国一方住民取得的所得，缔约国另一方应答允就该部门所得给以协定报酬。

别的，《协定》明晰，协定不该影响缔约国一方对其住民的征税（《协定》列名的特定条款除外）。

二、关于税种范畴

《协定》及议定书在中国合用于个人所得税和企业所得税，在新西兰合用于所得税。

三、关于常设机构

修建工地，修建、装配或安装工程，一连高出12个月的组成常设机构；企业通过雇员或招聘的其他人员提供劳务，包罗咨询劳务，该性质的勾当（为同一项目或相关联的项目）在任何12个月中持续或累计高出183天的组成常设机构；缔约国一方企业在缔约国另一方对位于该缔约国另一方的自然资源（包罗修建质料）举办包罗勘察、开采在内的勾当或与勘察、开采相关的勾当，海南省民企服务中心，包罗操纵大型设备，且该勾当在任何12个月中持续或累计高出183天的组成常设机构。

同时，议定书纳入了关于防备条约拆分的反滥用条款，划定仅为确定是否高出上述划定提及的期限的目标，缔约国一方企业在缔约国另一方开展上述划定提及的勾当，且这些勾当在一个或多个时间段内所开展的时间累计高出30天，海南省民企服务中心，但不高出上述划定提及的期限；而且该企业的一个或多个细密关联企业在该缔约国另一方，在差异时间段开展与上述划定所提及勾当相关的勾当，每个时间段都高出了30天，这些差异时间段均应计入该企业开展上述划定所提及勾当的累计时间。

四、关于股息

（一）税率

缔约国一方住民公司付出给缔约国另一方住民的股息，可以在该缔约国另一方征税。可是，假如股息受益所有人是缔约国另一方住民，则所征税款在受益所有人是公司，并直接拥有付出股息的公司至少25%成本的环境下，不该高出股息总额的5%；在其他环境下，不该高出股息总额的15%。

对付直接拥有付出股息的公司至少25%成本的划定，《协定》纳入了持股365天的时间限制，即在包罗付出股息日在内的365天期间（在计较365天期间时,不该思量由持股公司或付出股息公司企业重组，如归并重组或分立重组等直接导致的持股环境变革）均直接拥有付出股息的公司至少25%成本。

（二）免税划定

对付由缔约国一方住民公司付出的股息，假如股息的受益所有人与其关联企业配合直接或间接持有付出股息的公司不高出25%的表决权，且该受益所有人是缔约国另一方当局，则该股息不该在该缔约国一方征税。

同时，《协定》明晰“缔约国另一方当局”，在中国应包罗中国投资有限责任公司、丝路基金有限责任公司、全国社会保障基金理事会，以及缔约国两边主管政府随时大概同意的，由中国当局全资拥有且推行当局职能的法定机构或实体；在新西兰应包罗新西兰养老基金、新西兰养老基金禁锢人、地动委员会、意外伤害抵偿局，以及缔约国两边主管政府随时大概同意的，由新西兰当局全资拥有且推行当局职能的法定机构或实体。

五、关于利钱

（一）税率

产生于缔约国一方而付出给缔约国另一方住民的利钱，可以在该缔约国另一方征税。可是，假如利钱的受益所有人是缔约国另一方住民，则所征税款不该高出利钱总额的10%。

（二）免税划定