财务部 税务总局关于永续债企业所得税政策问题的通告

财务部 税务总局通告2019年第64号　　

　进一步明晰永续债的企业所得税政策合用，按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关划定，现就有关问题通告如下：

一、企业刊行的永续债，可以合用股息、红利企业所得税政策，海南公司注册，即：投资方取得的永续债利钱收入属于股息、红利性质，海南省民企服务中心，凭据现行企业所得税政策相关划定举办处理惩罚，个中，刊行方和投资方均为住民企业的，海南公司注册，永续债利钱收入可以合用企业所得税礼貌定的住民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税划定；同时刊行方付出的永续债利钱支出不得在企业所得税税前扣除。

二、企业刊行切合划定条件的永续债，也可以凭据债券利钱合用企业所得税政策，即：刊行方付出的永续债利钱支出准予在其企业所得税税前扣除；投资方取得的永续债利钱收入该当依法纳税。

三、本通告第二条所称切合划定条件的永续债，是指切合下列条件中5条（含）以上的永续债：

（一）被投资企业对该项投资具有还本义务；

（二）有明晰约定的利率和付息频率；

（三）有必然的投资期限；

（四）投资方对被投资企业净资产不拥有所有权；

（五）投资方不参加被投资企业日常出产策划勾当；

（六）被投资企业可以赎回，或满意特定条件后可以赎回；

（七）被投资企业将该项投资计入欠债；

（八）该项投资不包袱被投资企业股东同等的策划风险；

（九）该项投资的清偿顺序位于被投资企业股东持有的股份之前。

四、企业刊行永续债，该当将其合用的税收处理惩罚要领在证券生意业务所、银行间债券市场等刊行市场的刊行文件中向投资方予以披露。

五、刊行永续债的企业对每一永续债产物的税收处理惩罚要领一经确定，不得改观。企业对永续债采纳的税收处理惩罚步伐与管帐核算方法纷歧致的，刊行方、投资方在举办税收处理惩罚时须作出相应纳税调解。

六、本通告所称永续债是指经国度成长改良委员会、中国人民银行、中国银行保险监视打点委员会、中国证券监视打点委员会答应，或经中国银行间市场生意业务商协会注册、中国证券监视打点委员会授权的证券自律组织存案，依照法定措施刊行、附赎回（续期）选择权或无明晰到期日的债券，包罗可续期企业债、可续期公司债、永续债务融资东西（含永续单据）、无固按期限成本债券等。

七、本通告自2019年1月1日起施行。

财务部

税务总局

2019年4月16日

新政领略：永续债企业所得税政策