企业所得税减税政策54问

企业所得税减税政策问题复原 　　

（政策口径类）

一、企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策

问题1：此次出台的扶贫捐赠所得税政策配景及意义是什么？

答：党的十九大陈诉提出果断打赢脱贫攻坚战,要求带动全党全国全社会气力，僵持精准扶贫，精准脱贫，确保到2020年我国现行尺度下农村贫困人话柄现脱贫，贫困县全部摘帽，办理区域性整体贫困，做到脱真贫、真脱贫。在脱贫攻坚中，一些企业、社会组织努力包袱社会责任，通过开展财富扶贫、公益扶贫等方法参加脱贫攻坚。企业对贫困地域举办大额捐赠，凭据以往企业所得税政谋划定，其捐赠支出在当年未完全扣除的大概需要结转三年扣除，有的甚至高出三年仍得不到全额扣除。为落实中央精准扶贫精力，切实减轻参加脱贫攻坚企业的税收承担，更换社会气力努力参加脱贫攻坚事业，财务部、税务总局和国务院扶贫办研究出台了扶贫捐赠企业所得税政策，对企业产生的切合条件的扶贫捐赠支出准予税前据实扣除，为打赢脱贫攻坚战提供税收政策支持。

问题2：企业在2019年度同时产生扶贫捐赠和其他公益性捐赠，如何举办税前扣除处理惩罚？

答：企业所得税礼貌定，企业产生的公益性捐赠支出准予按年度利润总额的12%在税前扣除，高出部门准予结转今后三年内扣除。《关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的通告》（财务部税务总局国务院扶贫办通告2019年第49号，以下简称《通告》），明晰企业产生的切合条件的扶贫捐赠支出准予据实扣除。企业同时产生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出时，切合条件的扶贫捐赠支出不计较在公益性捐赠支出的年度扣除限额内。

如，企业2019年度的利润总额为100万元，当年度产生切合条件的扶贫方面的公益性捐赠15万元，产生切合条件的教诲方面的公益性捐赠12万元。则2019年度该企业的公益性捐赠支出税前扣除限额为12万元（100×12%），教诲捐赠支出12万元在扣除限额内，可以全额扣除；扶贫捐赠无须思量税前扣除限额，准予全额税前据实扣除。2019年度，该企业的公益性捐赠支出共计27万元，均可在税前全额扣除。

问题3：企业通过哪些途径举办扶贫捐赠可以据实扣除？

答：思量到扶贫捐赠的公益性捐赠性质，为与企业所得税法有关公益性捐赠税前扣除的划定相跟尾，《通告》明晰，企业通过公益性社会组织可能县级（含县级）以上人民当局及其构成部分和直属机构，用于方针脱贫地域的扶贫捐赠支出，准予据实扣除。

问题4：如何获知方针脱贫地域的详细名单？

答：“方针脱贫地域”包罗832个国度扶贫开拓事情重点县、会合连片特困地域县(新疆阿克苏地域6县1市享受片区政策)和建档立卡贫困村。方针脱贫地域的详细名单由县级以上当局的扶贫事情部分把握。思量到建档立卡贫困村数量浩瀚，且实施动态打点，因此《通告》未附“方针脱贫地域”的详细名单，企业如有需要可向内地扶贫事情部分查阅或问询。

问题5：2020年方针脱贫地域脱贫后，企业还可以合用扶贫捐赠所得税政策吗？

答：固然党中央、国务院关于打赢脱贫攻坚战三年动作的时间布置到2020年，但为固定脱贫结果，《通告》将政策执行期限划定到2022年，即2019年1月1日至2022年12月31日共四年。并明晰，在政策执行期限内，方针脱贫地域实现脱贫后，企业产生的对上述地域的扶贫捐赠支出仍可继承合用该政策。

问题6：企业月（季）度预缴申报时可否享受扶贫捐赠支出税前据实扣除政策？

答:企业所得税法及其实施条例划定，企业分月或分季预缴企业所得税时，原则上该当凭据月度可能季度的实际利润额预缴。企业在计较管帐利润时，凭据管帐核算相关划定，扶贫捐赠支出已经全额列支，企业按实际管帐利润举办企业所得税预缴申报，扶贫捐赠支出在税收上也实现了全额据实扣除。因此，企业月（季）度预缴申报时就能享受到扶贫捐赠支出所得税前据实扣除政策。

问题7：企业2019年度汇算清缴申报时如何填报扶贫捐赠支出？

答:扶贫捐赠支出所得税前据实扣除政策自2019年施行。2019年度汇算清缴开始前，税务总局将统筹做好年度纳税申报表的修订和纳税申报系统进级事情，拟在《捐赠支出及纳税调解明细表》（A105070）表中“全额扣除的公益性捐赠”行次下单独增列一行，作为扶贫捐赠支出据实扣除的填报行次，以利便企业自行申报。

问题8：2019年以前企业产生的尚未扣除的扶贫捐赠支出可否合用税前据实扣除政策？