财务部 国度成长和改良委员会 国度税务总局 中国证券监视打点委员会关于创业投资企业小我私家合资人所得税政策问题的通知

财税[2019]8号

各省、自治区、直辖市、打算单列市财务厅(局)、成长改良委、证券监视打点机构，海南省民企服务中心，国度税务总局各省、自治区、直辖市、打算单列市税务局，新疆出产建树兵团财务局、成长改良委：

为进一步支持创业投资企业(含创投基金，以下统称创投企业)成长，现将有关小我私家所得税政策问题通知如下：

一、创投企业可以选择按单一投资基金核算可能按创投企业年度所得整体核算两种方法之一，对其小我私家合资人来历于创投企业的所得计较小我私家所得税应纳税额。

本通知所称创投企业，是指切合《创业投资企业打点暂行步伐》(成长改良委等10部分令第39号)可能《私募投资基金监视打点暂行步伐》(证监会令第105号)关于创业投资企业(基金)的有关划定，并凭据上述划定完成存案且类型运作的合资制创业投资企业(基金)。

二、创投企业选择按单一投资基金核算的，其小我私家合资人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，凭据20%税率计较缴纳小我私家所得税。

创投企业选择按年度所得整体核算的，其小我私家合资人应从创投企业取得的所得，凭据“策划所得”项目、5%-35%的超额累进税率计较缴纳小我私家所得税。

三、单一投资基金核算，是指单一投资基金(包罗不以基金名义设立的创投企业)在一个纳税年度内从差异创业投资项目取得的股权转让所得和股息红利所得按下述要领别离核算纳税：

(一) 股权转让所得。单个投资项目标股权转让所得，按年度股权转让收入扣除对应股权原值和转让环节公道用度后的余额计较，股权原值和转让环节公道用度简直定要领，参照股权转让所得小我私家所得税有关政谋划定执行；单一投资基金的股权转让所得，按一个纳税年度内差异投资项目标所得和损失彼此抵减后的余额计较，余额大于或便是零的，即确认为该基金的年度股权转让所得；余额小于零的，该基金年度股权转让所得按零计较且不能跨年结转。

小我私家合资人凭据其应从基金年度股权转让所得中分得的份额计较其应纳税额，并由创投企业在次年3月31日前代扣代缴小我私家所得税。如切合《财务部 税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私家有关税收政策的通知》(财税[2018]55号)划定条件的，海南公司注册，创投企业小我私家合资人可以凭据被转让项目对应投资额的70%抵扣其应从基金年度股权转让所得中分得的份额后再计较其应纳税额，当期不敷抵扣的，不得向今后年度结转。

(二) 股息红利所得。单一投资基金的股息红利所得，以其来历于所投资项目分派的股息、红利收入以及其他牢靠收益类证券等收入的全额计较。

小我私家合资人凭据其应从基金股息红利所得中分得的份额计较其应纳税额，并由创投企业按次代扣代缴小我私家所得税。

(三) 除前述可以扣除的本钱、用度之外，单一投资基金产生的包罗投资基金打点人的打点费和业绩酬金在内的其他支出，不得在核算时扣除。

本条划定的单一投资基金核算要领仅合用于计较创投企业小我私家合资人的应纳税额。

四、创投企业年度所得整体核算，是指将创投企业以每一纳税年度的收入总额减除本钱、用度以及损失后，计较应分派给小我私家合资人的所得。如切合《财务部 税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私家有关税收政策的通知》(财税[2018]55号)划定条件的，海南代理记账，创投企业小我私家合资人可以凭据被转让项目对应投资额的70%抵扣其可以从创投企业应分得的策划所得后再计较其应纳税额。年度核算吃亏的，准予按有关划定向今后年度结转。

凭据“策划所得”项目计税的小我私家合资人，没有综合所得的，可依法减除根基减除用度、专项扣除、专项附加扣除以及国务院确定的其他扣除。从多处取得策划所得的，应汇总计较小我私家所得税，只减除一次上述用度和扣除。

五、创投企业选择按单一投资基金核算或按创投企业年度所得整体核算后，3年内不能改观。

六、创投企业选择按单一投资基金核算的，该当在凭据本通知第一条划定完成存案的30日内，向主管税务构造举办核算方法存案；未按划定存案的，视同选择按创投企业年度所得整体核算。2019年1月1日前已经完成存案的创投企业，选择按单一投资基金核算的，该当在2019年3月1日前向主管税务构造举办核算方法存案。创投企业选择一种核算方法满3年需要调解的，该当在满3年的次年1月31日前，从头向主管税务构造存案。