A 公司出产饼干,海南公司注册,海南公司注册,将本公司出产的100盒饼干发放给企业职工。每盒饼干本钱70元,市场零售不含税价为每盒100元。
案例2:
B 公司从A公司购置了100盒饼干发放给企业职工,并取得了增值税专用发票,市场零售不含税价为每盒100元。
案例3:
C公司(增值税一般纳税人)将外购的一批库存商品,用于市场推广,不含税采购价值10000元,正常环境下对外销售不含税售价为20000元。
管帐处理惩罚:
企业以其出产的产物作为非钱币性福利提供应职工的,该当凭据该产物的公允代价和相关税费,计量应计入本钱用度的职工薪酬谢额,相关收入简直认、销售本钱的结转和相关税费的处理惩罚,与正常商品销售沟通。以外购商品作为非钱币性福利提供应职工的,该当凭据该商品的公允代价和相关税费计入本钱用度。
需要留意的是:在以自产产物或外购商品发放给职事情为福利的环境下,企业在举办账务处理惩罚时,该当先通过“应付职工薪酬”科目归集当期应计入本钱用度的非钱币性薪酬谢额,以确定完整精确的企业人工本钱金额。
案例1:
借:打点用度 11300
贷:应付职工薪酬 11300
借:应付职工薪酬 11300
贷:主营业务收入 10000
应交税费-应交增值税-销项税额 1300
借:主营业务本钱 7000
贷:库存商品 7000
案例2:
借:打点用度 11300
贷:应付职工薪酬 11300
借:应付职工薪酬 11300
应交税费-应交增值税-进项税额 1300
贷:银行存款 11300
应交税费-应交增值税-进项税额转出 1300
案例3:
借:销售用度 12600
贷:库存商品 10000
应交税费-应交增值税-销项税额 2600
税务处理惩罚:
按照《实施条例》第二十五条、《国度税务总局关于企业处理资产所得税处理惩罚问题的通知》(国税函〔2008〕828 号)第二条和《国度税务总局关于企业所得税有关问题的通告》(国度税务总局通告2016 年第80 号)第二条的划定,当企业资产的所有权产生改变或将劳务用于告白业务宣传时,应按公允代价视同销售收入。
同时国度税务总局通告2017年第54号中《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》填报说明划定:企业在计较应纳税所得额及应纳所得税时,企业管帐处理惩罚与税收划定纷歧致的,海南省民企服务中心,该当凭据税收划定计较。税收划定不明晰的,在没有明晰划定之前,暂按国度统一管帐制度计较。
案例1:
在税务处理惩罚时,A 公司应解析为两个行为:一是凭据产物公允代价10000元确认收入,并结转本钱7000 元;二是凭据产物公允代价及相关税费11300元作为职工福利费支出。税务处理惩罚与管帐处理惩罚一致,不需做纳税调解。
案例2:
在税务处理惩罚时应同时凭据饼干的公允代价及相关税费11300元调增视同销售收入和视同销售本钱,税务处理惩罚与管帐处理惩罚发生差别。
案例3:
在税务处理惩罚时C 公司一是应视同销售商品,按公允价值20000元确认视同销售商品收入,同时按10000元确认视同销售商品本钱;二是按22600元确认推广用度,税务处理惩罚与管帐处理惩罚发生差别。
海南省民企服务中心提供海南公司注册、海南代理记账、海南法律服务、海南猎头招聘服务!欢迎来电咨询!