国度税务总局青海省税务局关于个人所得税策划所得项目审定征收有关问题的通告

国度税务总局青海省税务局通告2020年第3号

　　按照《中华人民共和国税收征收打点法》及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例以及相关税收法令礼貌的划定，现就个人所得税策划所得项目审定征收打点若干问题通告如下：

　　一、策划所得审定征收纳税人范畴

　　合用于青海省范畴内的个体工商户业主、企事业单元承包承租策划者、个人独资企业投资者、合资企业自然人合资人(以下均简称业户)。

　　二、业户具有下列景象之一的，审定征收个人所得税

　　(一)依照法令、行政礼貌的划定可以不配置账簿的；

　　(二)依照法令、行政礼貌的划定该当配置但未配置账簿的；

　　(三)擅自销毁账簿可能拒不提供纳税资料的；

　　(四)虽配置账簿，但账目杂乱可能本钱资料、收入凭证、用度凭证残破不全，难以查账的；

　　(五)产生纳税义务，海南公司注册，未凭据划定的期限治理纳税申报，经税务构造责令限期申报，过时仍不申报的；

　　(六)申报的计税依据明明偏低，又无合法来由的。

　　由国度税务总局明晰的非凡行业、非凡范例的纳税人应按查账征收方法，据实征收个人所得税，不合用审定征收方法。

　　三、个人所得税审定征收方法

　　个人所得税审定征收方法包罗定额征收、审定应税所得率征收以及其他公道的征收方法。

　　(一)回收定额征收方法

　　1.选择回收定额征收方法的业户，其应纳税额的计较公式如下：

　　应纳税额 =审定的增值税计税依据×个人所得税附征率

　　2.个人所得税附征率尺度按《定额征收个人所得税附征率表》(附件1)执行。

　　3.业户从事两个或两个以上行业策划项目标，该当按照其主营业务确定合用的个人所得税附征率(以实际收入额占总收入额最大比例为尺度，下同)。

　　(二)回收审定应税所得率征收方法

　　1.实行审定应税所得率征收个人所得税的业户，应纳税所得额的计较公式如下:

　　应纳税所得额=收入总额×应税所得率，可能应纳税所得额=本钱用度支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

　　应纳税额=应纳税所得额×个人所得税率(策划所得5级超额累进税率表)

　　个中涉及合资企业的，该当凭据分派比例，确定各个自然人投资者应纳税所得额。

　　2.应税所得率的尺度按《个人所得税审定应税所得率表》(附件2)执行。

　　3.业户从事两个或两个以上行业策划项目标，海南公司注册，该当按照其主营业务确定合用的应税所得率。

　　四、切合审定征收条件的业户可选择以上一种审定征收方法，审定征收方法一经选定一个纳税年度内不得改观。

　　五、回收定额征收方法，按月审定的增值税计税依据在3万元以下(含本数)的，个人所得税附征率暂审定为0；按月审定的增值税计税依据3万元以上的，高出3万元的部门按《定额征收个人所得税附征率表》(附件1)划定的个人所得税附征率征收个人所得税。实行按季申报的业户，定额尺度换算为季尺度计较个人所得税。

　　六、个人独资企业、合资企业、个体工商户、被承包承租的企事业单元为增值税一般纳税人的，该当依照有关法令、行政礼貌和国务院财务、税务主管部分的划定配置账簿，按照正当、有效凭证记账，举办核算。建账建制的业户凭据税礼貌定的5级超额累进税率据实征收个人所得税。

　　七、本通告自2020年10月1日执行至2024年12月31日。

　　特此通告。

　　附件：（略）

　　1定额征收个人所得税附征率表.doc

　　2个人所得税审定应税所得率表.doc

　　国度税务总局青海省税务局

　　2020年9月30日

　　关于《国度税务总局青海省税务局关于个人所得税策划所得项目审定征收有关问题的通告》的解读

　　为类型我省个人所得税策划所得项目审定征收打点，国度税务总局青海省税务局拟定了《国度税务总局青海省税务局关于个人所得税策划所得项目审定征收有关问题的通告》(国度税务总局青海省税务局通告2020年第3号)，海南公司注册，现解读如下：

　　一、《通告》出台的配景

　　为进一步优化我省营商情况，类型我省个人所得税策划所得项目审定征收打点，拟定本通告。

　　二、主要内容

　　(一)明晰策划所得审定征收纳税人范畴

　　合用于青海省范畴内的个体工商户业主、企事业单元承包承租策划者、个人独资企业投资者、合资企业自然人合资人(以下均简称业户)。

　　(二)明晰个人所得税策划所得项目审定征收方法

　　个人所得税策划所得项目审定征收方法包罗定额征收、审定应税所得率征收以及其他公道的征收方法。

　　(三)类型定额征收应纳税额的计较公式

　　选择回收定额征收方法的业户，其应纳税额的计较公式如下：

　　应纳税额 =审定的增值税计税依据×个人所得税附征率