我国对外工程承包是从80年月初开始的，颠末20多年来的尽力，已取得较大成长。尤其是进入21世纪，中国插手WTO今后，我国在国际修建承包工程市场上的舞台越来越宽，业务越做越多，成本以及经济资源在国际间的调配也越发频繁。与此同时，国际工程的市场竞争也异常剧烈，导致标价低、利润率下降。面临国际间巨大的税收政策，国际承包商正当掩护本身的权益，低落税负，增强税收操持与打点，无疑对提增利润空间有着很是重要的意义。

　　国际税收是指两个或两个以上的国度或地域，由于对参加国际经济勾当的纳税人行使税收统领权而引起的一系列税收勾当，浮现了国度或地域之间的税收分派干系。国际工程承包商在海外实施承包业务时，一定涉及国际税收，这包罗本国税收政策与地址国度或地域的税收政策，以及国度之间的税收协定。我们中国公司承包的工程主要漫衍在亚、非等成长中国度，涉及到的税种主要有所得税、关税、营业税、增值税、灵活车辆税、交通过市税以及在中国的出口退税等等。本文力求叙述在合规正当的框架下，国际工程承包商奈何举办须要的涉税打点，主要谈谈所得税、关税与出口退税。

　　一、所得税（Income Tax）。这包罗公司所得税与个人所得税。

　　（一）公司所得税。公司所得税是对征纳两边来说都是较量重要的税种，国度一般城市颁布相关的执法实施行为管束。跨国公司也很是重视这方面的研究，往往会采纳关联方的本钱用度转嫁、收入转嫁来实现少交税的目标。国度之间为了制止偷税、漏税以及反复征税行为，凡是彼此签定税收协定。中国今朝已与60多个国度了签定了所得征税协定，税收协定对缔约国的住民纳税人提供了很多优惠报酬。

　　比方，一般划定“缔约国一方企业的利润应仅在该国征税，但企业通过在缔约国另一方的常设机构举办营业的除外。假如该企业通过在缔约国另一方的常设机构举办营业，其利润可以在另一国征税”。以上所说的常设机构个中就包罗策划勾当在6个月以上修建工地、装配安装工程，或与其有关的打点机构。按照这一点，海口三亚公司注册，那么中国公司在缔约国承接的在半年内就完成的工程，完全就可以不在内地交税，回到中国交税。这不只是维护国度好处，还可以在施工期间节省资金占用。对付高出半年的工程，那么就要在内地交税，汇总到中国的利润就不必再交税或通过抵扣少交税，减轻海内总公司的税收承担，这都是礼貌或协定答允的。

　　无论各国所得税税制有否不同，税源基本都是一个，即公司的出产策划所得。因此，国际承包商不只要凭据中国的管帐制度利用中文举办管帐核算，反应盈亏，还要按照地址国的财经制度成立一套外文的帐目体系，以便提交出管帐决算陈诉给税务政府。在全球经济一体化的本日，企业财政管帐陈诉一般是需要颠末注册管帐师或特许管帐师审计的，海南省民企服务中心，同样，国际承包商的体例的工程盈亏决算陈诉也要颠末管帐师的审计，才气最终获得税务政府的受理、考核，最终出具税务裁决文件。下面以巴基斯坦为例，谈一下这个进程，以及需要留意的环节。

　　巴基斯坦现行的其他公司所得税税率为利润的43%，个人所得税税率实行6级累进税率，个中年收入8万卢比以下的免税。当局曾于2001年颁布了所得税执法（The Income Tax Adinance 2001），执法划定：巴基斯坦对公司或个人在巴境内取得的所得，实行预扣所得税制度，在经济业务勾当进程中，付款方有责任监禁一部门税，期末要举办审计以及税务考核，裁定盈亏金额，然后多退少补。所以，按照这项执法，业主在承包商的月度计量计较帐单中扣了一部门税，叫预扣所得税（With Holding Tax），比例一般在5-10%之间。试想，承包商通过剧烈的投标竞争获得的工程，其营业利润率在5-10%的能有几个？被扣掉的这部门税，大概恰恰就是我们的利润，而自己就真实吃亏的项目，还要被扣除这项税，岂不是太冤枉。假如一家公司在巴基斯坦所有工程的条约额为1亿美圆，以最低预扣率5%算，就要被连续扣掉500万美圆。这足以引起修建承包商的高度重视了。要想与政府税务部分相同，减轻或免去这项税负，就要举办一系列的业务、帐务处理惩罚，提交出管帐决算陈诉。管帐决算陈诉要颠末注册管帐师或特许管帐师的审计，然后提交税务政府，期待税务裁决文件（Assessment Order）的下发，假如是裁决为吃亏，就全部退还预扣所得税，假如裁定获利，就凭据获利金额合用所得税税率计较出应交所得税，对预扣所得税与应交所得税的差额，实行多退少补。因此修建承包商就要类型当真的举办一系列的外文帐务处理惩罚。首先，礼聘一家书誉较好的管帐师事务所，在注册管帐师的指导下成立一套切合内地财经制度的管帐帐目体系。这不只是退税的需要，也是政府所颁布的执法的要求。中国新的《管帐准则》浮现了与国际管帐准则的趋同，这对我们举办英文账操纵利便了很多，可是中国礼貌答允的财政开支项目以及用度摊销方法还不必然被内地礼貌承认，需要举办系列的调解。比方对牢靠资产的界说以及摊销方法就与中国有很大差异。其次，注册一个税务帐号，举办统筹操纵。假如一家公司在巴基斯坦有多个工程，可以注册一个税号，这样吃亏项目标吃亏额可以补充获利项目标获利额。假如第一年总体吃亏，或综合评估工程项目吃亏，还可以获得免去扣税许可文件。这需要公司创立须要的财政管帐机构，成立类型的外帐打点制度，举办专门的英文帐处理惩罚。平时在日常业务来往中，还要留意收集有用的资料，比方，银行对帐单、业主以及税务部分的扣税证明、施工区域的税收优惠政策等等。在工程分包方面可以选择具有免税资格的内地承包商，这样不只在外帐操纵上就省了许多贫苦，也转嫁了税收承担。国际承包商可以把在中国海内实际开支的一些用度，如员工培训费、出国人员打扮费、出国带动费、上级打点费、投标用度、人员的各类保险费等等通过转帐的方法进入本钱之中。在巴基斯坦的浩瀚中国承包商或多或少的积聚了必然涉税履历，都是值得彼此警惕进修的。