(一)内资出产企业(含新外商投资企业)实行"免、抵、退"税的计较:

(1)当期应纳税额=当期内销货品的销项税额-(当期进项税额-当期出口货品 不予免征、抵扣和退税的税额)

(2)当期出口货品不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货品的离岸价值×外 汇人民币牌价×(增值税税率-退税率).

当出产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货品销售额50%及以上,且 季度末应纳税额呈现负数时,按下列公式计较应退税额:

(1)当应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货品的离岸价值×外汇人民币牌价 ×退税率时:

当期应退税额=本季度出口货品的离岸价值×外汇人民币牌价×退税率

(2)当应纳税额为负数且绝对值本季度出口货品的离岸价值×外汇人民币牌价× 退税率时:应退税额=应纳税额的绝对值

(二)出产企业以"进料加工"商业方法入口料、件加工复出口的,按如下公式 计较"免、抵、退"税:

当期出口货品不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货品的离岸价值 ×外汇人民币牌价×(征税税率-退税率)-当期海关核销免税入口料件构成计税价值×(征税税率-退税率).