公司离线开票相关和逾期抵扣 2019-11-21

　　1.纳税人应在互联网连接状态下在线使用增值税发票管理新系统开具发票，系统可自动上传已开具的发票明细数据。

　　2.纳税人因网络故障等原因无法在线开票的，在税务机关设定的离线开票时限和离线开具发票总金额范围内仍可开票，超限将无法开具发票，纳税人开具发票次月仍未连通网络上传已开具发票明细数据的，也将无法开具发票，纳税人需连通网络上传发票后方可开票，若仍无法连通网络的需携带专用设备到税务机关进行征期报税或个人节税非征期报税后方可开票。

　　3.纳税人已开具未上传的增值税发票为离线发票，离线开票时限是指自第一份离线发票开具时间起开始计算可离线开具的最长时限，离线开票总金额是指可开具离线发票的累计不含税总金额，离线开票总金额按不同票种分别计算。

　　纳税人离线开票时限和离线开票总金额的设定标准及方法由各省，自治区，直辖市和计划单列市国家税务局确定。

　　4.纳税人应在纳税申报期内将上月开具发票汇总情况通过增值税发票企业节税系统升级版进行网络报税。

　　笔者解析：发票离线开具时间和离线开具总金额的限制是增值税发票管理的需要，国家税务总局授权各省，自治区，直辖市和计划单列市国家税务局确定纳税人离线开票时限和离线开票总金额的设定标准及方法。

　　这里以市国家税务局的规定为例：。

　　自2015年11月1日起，对市增值税纳税人(包括新办及已使用升级版的纳税人)，使用增值税发票系统升级版的离线开票时限暂设置为3天(72小时)，公司节税离线开票总金额为“最高开票限额×月发票领用数×20%”。

　　解析：从国税的规定看，使用增值税发票系统升级版的离线开票时限暂设置为3天(72小时)，离线开票总金额为“最高开票限额×月发票领用数×20%”，其中的离线开票总金额的大小取决于当月“最高开票限额”和当月“月发票领用数”的大小，所以，的增值税纳税人每个月的发票的离线开票总金额不一定是固定的，这个要动态掌握，但发票离线开票时间是固定的，都是3天(72小个税节税时)内。

　　新的36号公告对50号公告原文进行了修改，修改后的文本导语部分和第一条是这样规定的：。

　　为保障纳税人合法权益，经国务院批准，现将2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证或者稽核比对(以下简称逾期)抵扣问题公告如下：。

　　一，增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证(包括增值税专用发票，海关进口增值税专用缴款书和机动车销售统一发票)未能按照规定分红节税期限办理认证，确认或者稽核比对的，经主管税务机关核实，逐级上报，由省国税局认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

　　我们理解，在36号公告2018年元旦生效后，2011年50号公告按照新的文本执行，那么只要是2007年1月1日以后开具的机动车销售统一发票，符合抵扣条件的，如果此前没有认证(查询确认)抵扣，应当积极争取逾期抵扣，具体程序按照修改后的50号公告办理。

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